资源简介

(共26张PPT)
PROJECT
06
项目六　其他税费的计算与缴纳
知识目标
1.了解关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税和教育费附加、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税和环境保护税税种的概念和特点。
2.掌握以上税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法。
3.熟悉以上税种的征收管理及申报缴纳等规定。
能力目标
1.能够区分以上税种的征收范围和征收目的。
2.能够掌握以上税种应纳税额的计算方法。
3.能够掌握以上税种的征收管理及申报纳税程序。
学习目标
任务6.12　环境保护税的计算与缴纳
Mission twelve
【案例导入】
学生李娜毕业后一直在华龙板材厂工作。她了解到从2018年1月1日起，全国开征环境保护税。为此，李娜认真学习有关规定，了解并掌握了环境保护税的税目税额、应纳税额的计算和纳税申报工作。
知识准备
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一、环境保护税的概述
（一）环境保护税的概念
环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
（二）环境保护税的作用
1.有利于提高纳税人的环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。
2.有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系。
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二、环境保护税的主要法律规定
（一）纳税义务人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
（二）征税范围与税目税额
环境保护税的征税范围包括《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》规定的应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
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二、环境保护税的主要法律规定
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三、环境保护税的计算
环境保护税实行从量定额征收。计算公式为：
应纳税额=应税污染物的计税依据×具体适用税额
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三、环境保护税的计算
【例6-21】某企业8月份向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算，该企业只有一个排放口。请计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税税额（结果保留两位小数）。
【解析】第一步，计算各污染物的污染当量数：
二氧化硫：10÷0.95=10.53
氟化物：10÷0.87=11.49
一氧化碳：100÷16.7=5.99
氯化氢：100÷10.75=9.3
第二步，按污染物的污染当量数排序：
（每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税）
氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氢（9.3）＞一氧化碳（5.99 ）
选取前三项污染物
第三步，计算应纳税额：
氟化物：11.49×1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53×1.2=12.63（元）
氯化氢：9.3×1.2=11.16（元）
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三、环境保护税的计算
【例6-22】假设某企业8月产生尾矿1 000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨。计算该企业8月尾矿应缴纳的环境保护税税额。
【解析】应纳税额=（1 000-300-200）×15=7 500（元）
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四、环境保护税的减免税
（一）暂予免征环境保护税
1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。
2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。
4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
5.国务院批准免税的其他情形（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。
（二）减征环境保护税
1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。
2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
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五、环境保护税的缴纳
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
（二）纳税地点
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
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五、环境保护税的缴纳
（三）纳税申报
1.按期申报
2.按次申报
3.纳税申报附送资料
4.纳税人申报资料异常或未按期申报的处理
纳税申报表见表6-38。
任务实施
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实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步熟悉环境保护税的计算。
【活动要求】
下列选择题中有四个选项，请根据环境保护税的法律规定，选择出正确的选项。
【活动实施】
下列关于环境保护税的计税依据说法正确的是（　　）。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
D.应税噪声按照国家规定标准的分贝数确定
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实践活动1
【活动指导】
本题考查的是环境保护税的计税依据。应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。因此，正确选项为ABC。
项目小结
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本项目主要介绍了其他税费，税费金额虽然较少，但是征收范围广泛，具有重要的经济调节作用，是国家主体税种不可缺少的补充。在学习时应注意区分每个税种的征税范围和计算征收办法，并熟悉其申报方法。

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