资源简介

(共15张PPT)
PROJECT
06
项目六　其他税费的计算与缴纳
知识目标
1.了解关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税和教育费附加、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税和环境保护税税种的概念和特点。
2.掌握以上税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法。
3.熟悉以上税种的征收管理及申报缴纳等规定。
能力目标
1.能够区分以上税种的征收范围和征收目的。
2.能够掌握以上税种应纳税额的计算方法。
3.能够掌握以上税种的征收管理及申报纳税程序。
学习目标
任务6.10　契税的计算与缴纳
Mission Ten
【案例导入】
学生李娜继续在诚信代理记账公司进行毕业前的实习工作。她代理记账的一家木业公司近期准备在市中心购置一套沿街房做产品展销厅，涉及契税的缴纳。为此，李娜刻苦学习，了解并掌握了契税的概念、税率、应纳税额的计算和纳税申报工作。
知识准备
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一、契税的概述
（一）契税的概念
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。
（二）契税的特点
1.契税属于财产转移税。
2.契税由财产承受人缴纳。
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二、契税的主要法律规定
（一）契税的纳税义务人
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税义务人。
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二、契税的主要法律规定
（二）契税的征税范围
契税的征税对象，为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其征收范围包括单位和个人所有在我国境内的转移土地、房屋权属的行为。
1.国有土地使用权出让。
2.土地使用权转让。
3.房屋买卖。
4.房屋赠与。
5.房屋交换。
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二、契税的主要法律规定
（三）契税的税率
契税实行3%~5%的幅度比例税率。实行幅度比例税率是考虑到我国经济发展的不平衡、各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%~5%的幅度比例税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。
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三、契税的计算
（一）计税依据
契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定。
（二）契税的计算
应纳税额=计税依据×税率
【例6-17】李女士2017年3月将一栋私有房屋出售给张先生，房屋成交价格为
100 000元；又将另一处住房与王先生交换，并支付换房差价款20 000元。计算有关纳税人应缴纳的契税税额（以上价款均不包含增值税，当地政府规定税率为3%）。
【解析】张先生应纳税额=100 000×3%=3 000（元）
李女士应纳税额=20 000×3%=600（元）
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四、契税的减免税
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
3.因自然灾害、战争等不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情给予减征或免征契税。
4.财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
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五、契税的缴纳
（一）纳税义务时间
（二）纳税期限
（三）纳税申报
契税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《契税纳税申报表》（见表6-29）。
任务实施
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实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步熟悉契税的计算。
【活动要求】
下列选择题中有四个选项，请根据契税的法律规定，选择出一个正确选项。
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实践活动1
【活动实施】
某公司2017年3月以3 800万元购得某写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6 000万元，累计折旧2 000万元。如果适用的契税税率为4％，该公司应缴纳的契税为（　　）万元。
A.160 B.152 C.240 D.8
【活动指导】
本题考查的是契税的计算。契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3 800×4％=152（万元），因此，正确选项为B。

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