资源简介

(共24张PPT)
PROJECT
06
项目六　其他税费的计算与缴纳
知识目标
1.了解关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税和教育费附加、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税和环境保护税税种的概念和特点。
2.掌握以上税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法。
3.熟悉以上税种的征收管理及申报缴纳等规定。
能力目标
1.能够区分以上税种的征收范围和征收目的。
2.能够掌握以上税种应纳税额的计算方法。
3.能够掌握以上税种的征收管理及申报纳税程序。
学习目标
任务6.6　印花税的计算与缴纳
Mission six
【案例导入】
细心的李娜在代理会计记账的过程中发现，所有企业的会计账簿都有像邮票一样的票样，询问会计师后，李娜了解到这是印花税票。在会计师的带领下，李娜参与办理了青岛天空有限责任公司印花税纳税申报。李娜翻阅了青岛天空有限责任公司的相关资料，如下所示：
1.基本资料：
企业名称：青岛天空有限责任公司 法人代表：刘鹏
注册资本：50万元 经营范围：热水器、散热器
经营地址：青岛市四方区宁夏路100号 企业性质：其他责任有限公司
纳税人识别号：370202560210582 电话号码：0532-8958160
开户银行及账号：建设银行 37101986523102430841
2.经济业务：
青岛天空有限责任公司（下面简称“天空公司”），2016年2月1日开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额50万元；订立产品购销合同三件，所载金额150万元；订立借款合同一份，所载金额60万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金400万元，另有其他账簿6本。
请根据上述资料计算该企业当年应缴纳的印花税税额。
知识准备
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一、印花税的概述
（一）印花税的概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。由于该税的纳税人是通过在应税凭证上粘贴“印花税票”来完成纳税义务的，故名印花税。
（二）印花税的特点
印花税具有覆盖面广、税率低、税负轻、纳税人自行完税等特点。
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二、印花税的主要法律规定
（一）纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
1.立合同人
2.立据人
3.立账簿人
4.领受人
5.使用人
6.各类电子应税凭证的签订人
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二、印花税的主要法律规定
（二）征税范围
1.经济合同
2.产权转移书据
3.营业账簿
4.权利、许可证照
5.经财政部门确定征税的其他凭证
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二、印花税的主要法律规定
（三）税率
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三、印花税的计算
（一）从价定率计算方法
1.计税依据
（1）各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据。
（2）产权转移书据，以书据所载金额为计税依据。
（3）记载资金的营业账簿，以“实收资本”和“资本公积”的两项合计金额为计税依据。
2.应纳税额的计算方法
从价定率计征的印花税应缴纳税额的计算公式为：
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
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三、印花税的计算
（二）从量定额计算方法
1.计税依据
对除了记载资金账簿之外的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税凭证的数量为计税依据。
2.应纳税额的计算方法
从量定额计征的印花税应缴纳税额的计算公式为：
应纳税额=凭证数量×单位税额
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三、印花税的计算
【案例导入分析】
李娜对天空公司2016年2月应缴纳的印花税计算如下：
（1）企业领受权利、许可证照应纳税额
应纳税额=4×5=20（元）
（2）企业订立产权转移书据应纳税额
应纳税额=500 000 × 0.5‰ = 250（元）
（3）企业订立购销合同应纳税额
应纳税额=1 500 000 × 0.3‰ = 450（元）
（4）企业订立借款合同应纳税额
应纳税额=600 000 × 0.05‰ = 30（元）
（5）企业记载资金的账簿应纳税额
应纳税额=4 000 000×0.5‰=2 000（元）
（6）企业其他营业账簿应纳税额
应纳税额=6×5=30（元）
（7）当年企业应纳印花税税额
应纳印花税总额=20＋250＋450＋30＋2 000＋30=2 780（元）
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四、印花税的税收优惠
1.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。
2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。
3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
4.对无息、贴息贷款合同免税。
5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
6.对地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
7.对农业牧业保险合同免税。
8.对特殊货运凭证免税。
9.对符合企业改制过程中有关印花税征免规定的免税。
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五、印花税的缴纳
（一）纳税方法
1.自行贴花
2.汇贴或汇缴
3.委托代征
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五、印花税的缴纳
（二）纳税环节
印花税应当在书立或领受时贴花，具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。
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五、印花税的缴纳
（三）纳税地点
印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。
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五、印花税的缴纳
（四）纳税申报
印花税的纳税人应按照《印花税暂行条例》的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》，见表6-21。
任务实施
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实践活动1
【活动目标】
通过案例分析进一步熟练掌握印花税的计算。
【活动要求】
根据案例资料，结合印花税的相关知识对印花税进行分析，并会计算印花税。
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实践活动1
【活动实施】
福茂公司2016年1月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额200万元；订立产品销货合同一份，所载金额500万元；订立借款合同一份，所载金额100万元；订立财产保险合同一份，保险金额4万元。此外，公司营业账簿中资金账簿记载实收资本和资本公积两项合计金额为800万元，其他账簿8册。
要求：请分析并计算该公司应纳印花税额。
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实践活动1
【活动指导】
本题考查的是印花税税目、税率，以及应纳税额的计算。印花税税率设有比例税率和定额税率两种形式，印花税税额的计算分别采用从价定率和从量定额两种方法。
从价定率：应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率
从量定额：应纳税额=凭证数量×单位税额
（1）领受4件权利、许可证照应纳税额
应纳税额=4×5=20（元）
（2）企业订立产权转移书据应纳税额
应纳税额=2 000 000×0.5‰=1 000（元）
（3）企业订立购销合同应纳税额
应纳税额=5 000 000×0.3‰=1 500（元）
（4）企业订立借款合同应纳税额
应纳税额=1 000 000×0.05‰=50（元）
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实践活动1
【活动指导】 （5）企业订立财产保险合同应纳税额
应纳税额=40 000×1‰=40（元）
（6）企业记载资金的账簿应纳税额
应纳税额=8 000 000×0.5‰=4 000（元）
（7）企业其他营业账簿8册应纳税额
应纳税额=8×5=40（元）
（8）当年企业应纳印花税税额
应纳印花税总额=20＋1 000＋1 500＋50＋40＋4 000＋40=6 650（元）
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实践活动2
【活动目标】
通过社会实践，进一步熟悉印花税的主要法律规定。
【活动要求】
采用小组合作的形式，利用网络查阅印花税的发展历史，并完成500字的调查报告。
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实践活动2
【活动实施】
以小组为单位，通过查阅资料全面了解印花税，完成一份调查报告。
【活动指导】
建议从印花税的起源、发展、现状、作用等多方面进行调查。

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