资源简介

(共16张PPT)
PROJECT
06
项目六　其他税费的计算与缴纳
知识目标
1.了解关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税和教育费附加、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税和环境保护税税种的概念和特点。
2.掌握以上税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法。
3.熟悉以上税种的征收管理及申报缴纳等规定。
能力目标
1.能够区分以上税种的征收范围和征收目的。
2.能够掌握以上税种应纳税额的计算方法。
3.能够掌握以上税种的征收管理及申报纳税程序。
学习目标
任务6.8　
耕地占用税的计算与缴纳
Mission Eight
【案例导入】
学生李娜继续在诚信代理记账公司进行毕业前的实习工作。她代理记账的一家木业公司，正准备扩大公司厂房规模，需占用一片耕地,这必然涉及耕地占用税的问题。为此，李娜刻苦学习，了解并掌握了耕地占用税的概念、税率、应纳税额的计算和纳税申报工作。
知识准备
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一、耕地占用税的概述
（一）耕地占用税的概念
耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
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一、耕地占用税的概述
（二）耕地占用税的特点
1.具有特定的征税对象。
2.实行地区差别比例税率。
3.实行一次课征制。
4.税款实行专款专用，构成农业发展的主要资金来源。
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二、耕地占用税的主要法律规定
（一）纳税义务人
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税义务人。
（二）征税对象
耕地占用税的征税对象是占用农用耕地建房或从事非农业建设的行为。
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二、耕地占用税的主要法律规定
（三）税率
1.人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元。
2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元。
3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元。
4.人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元至25元。
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三、耕地占用税的计算
应纳税额=应税土地面积×单位税额
【例6-13】某县城关镇2016年5月发生以下占用耕地的事项：县化工厂经批准扩建，占用耕地12亩；某部驻军新建营房占用耕地10亩；拓宽公路占用耕地15亩；批准30户农户新建住宅，占用耕地9亩。该镇耕地占用税的适用税额为18元/平方米，公路用地税额2元/平方米，一亩耕地折666.67平方米。计算各纳税人应纳耕地占用税额。
【解析】军事设施占用耕地免税。
化工厂应纳税额=12×666.67×18=144 000.72（元）
公路部门应纳税额=15×666.67×2=20 000.1（元）
30户农民建房共应纳税额=9×666.67×（18÷2）=54 000.27（元）
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四、耕地占用税的减免税
（一）下列情形免征耕地占用税
1.军事设施占用耕地。
2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
（二）下列情形免征或减征耕地占用税
1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
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五、耕地占用税的缴纳
（一）纳税义务发生时间
经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。
（二）税款的缴纳
耕地占用税由地方税务机关负责征收。
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五、耕地占用税的缴纳
（三）纳税申报
耕地占用税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《耕地占用税纳税申报表》，见表6-23。
任务实施
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实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步熟悉耕地占用税的主要法律规定。
【活动要求】
请判断下列表述是否正确，认为正确的划“√”；认为错误的，划“×”。
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实践活动1
【活动实施】
凡是占用耕地的单位和个人都是耕地占用税的纳税人。（　　）
【活动指导】
本题考查的是耕地占用税的纳税人。占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。对占用非耕地建房或从事非农业建设者，不征税。因此，该表述错误。

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