资源简介

(共20张PPT)
PROJECT
06
项目六　其他税费的计算与缴纳
知识目标
1.了解关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税和教育费附加、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税和环境保护税税种的概念和特点。
2.掌握以上税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法。
3.熟悉以上税种的征收管理及申报缴纳等规定。
能力目标
1.能够区分以上税种的征收范围和征收目的。
2.能够掌握以上税种应纳税额的计算方法。
3.能够掌握以上税种的征收管理及申报纳税程序。
学习目标
任务6.3　城镇土地使用税的计算与缴纳
Mission three
【案例导入】
李娜在全面学习了资源税的计算与缴纳之后，代理记账公司又让她参与代理本市一家商贸公司的城镇土地使用税的纳税申报工作。李娜非常高兴有机会学习新的知识，于是她决定从城镇土地使用税的基本知识开始学习，了解城镇土地使用税的概念、特点、纳税人、征收范围、税率等相关内容，从而学会计算城镇土地使用税的应纳税额，完成城镇土地使用税的纳税申报业务。
知识准备
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一、城镇土地使用税的含义
城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
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二、城镇土地使用税的主要法律规定
（一）城镇土地使用税的纳税义务人
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
上述所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
（二）城镇土地使用税的征税范围
城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
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二、城镇土地使用税的主要法律规定
（三）城镇土地使用税的税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。具体标准如下：
1.大城市每平方米1.5元至30元。
2.中等城市每平方米1.2元至24元。
3.小城市每平方米0.9元至18元。
4.县城、建制镇、工矿区每平方米0.6元至12元。
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二、城镇土地使用税的主要法律规定
表6-8 城镇土地使用税税率表
级别 人口（人） 每平方米税额（元）
大城市 50万以上 1.5~30
中等城市 20万~50万 1.2~24
小城市 20万以下 0.9~18
县城、建制镇、工矿区 0.6~12
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三、城镇土地使用税的计算
（一）计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。
（二）应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。
年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
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三、城镇土地使用税的计算
【例6-7】山海市的一家企业使用土地面积为2 000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为6元。
要求：计算该企业全年应纳的城镇土地使用税额。
【解析】年应纳税额=2 000×6=12 000（元）
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四、城镇土地使用税的税收优惠
《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列土地使用可免税：
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
6.开山填海整治的土地。
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
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五、城镇土地使用税的缴纳
（一）纳税义务发生时间
1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
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五、城镇土地使用税的缴纳
（二）纳税期限
城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关结合当地情况，一般分别确定按月、季、半年或1年等不同的期限缴纳。
（三）纳税地点
城镇土地使用税的纳税地为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。
（四）纳税申报
城镇土地使用的税纳税申报表包括《城镇土地使用税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表（汇总版）》《城镇土地使用税减免税明细申报表》《城镇土地使用税税源明细表》等4张表单，见表6-9、表6-10、表6-11。
任务实施
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实践活动1
【活动目标】
通过练习，进一步熟悉城镇土地使用税的概念和主要法律规定。
【活动要求】
下列选择题中有四个选项，请根据城镇土地使用税的基本知识，选择出一个或多个正确选项。
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实践活动1
【活动实施】
1.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。
A.自批准征用之日起满3个月
B.自批准征用之日起满6个月
C.自批准征用之日起满1年
D.自批准征用之日起满2年
2.下列免征城镇土地使用税的有（　　）。
A.宗教寺庙出租的土地 B.军队自用土地
C.学校出租房屋 D.某商场占用土地
3.城镇土地使用税的征税对象是（　　）。
A.土地的实际使用人 B.土地的代管人
C.拥有土地使用权的单位和个人 D.土地使用权共有的各方
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实践活动1
【活动指导】
1.本题考查的是纳税义务的发生时间，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。因此，正确选项是C。
2.本题考查的是城镇土地使用税的减免，《城镇土地使用税暂行条例》规定国家机关、人民团体、军队自用的土地可免税。因此，正确选项是B。
3.本题考查的是城镇土地使用税的征收范围，题中4个选项都属于其纳税范围。因此，正确选项是ABCD。
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实践活动2
【活动目标】
通过练习进一步熟悉城镇土地使用税的概念和主要法律规定。
【活动要求】
小组成员合作走访一家房屋中介公司，向其了解在购置新建商品房，出租、出借房产的过程中如何计算并缴纳城镇土地使用税。
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实践活动2
【活动实施】
根据走访调研，每小组以PPT的形式展示调研成果。
【活动指导】
建议小组成员提前合理分工，提前设计好调研的任务，根据任务有针对性地进行调研，并将其汇总形成最终的调研成果。

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