资源简介

(共21张PPT)
PROJECT
06
项目六　其他税费的计算与缴纳
知识目标
1.了解关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税和教育费附加、耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税和环境保护税税种的概念和特点。
2.掌握以上税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法。
3.熟悉以上税种的征收管理及申报缴纳等规定。
能力目标
1.能够区分以上税种的征收范围和征收目的。
2.能够掌握以上税种应纳税额的计算方法。
3.能够掌握以上税种的征收管理及申报纳税程序。
学习目标
任务6.4　房产税的计算与缴纳
Mission four
【案例导入】
李娜出色地完成了城镇土地使用税的计算与缴纳，她又要挑战新的工作任务——参与代理本市一家物流公司的房产税的纳税申报工作。她首先需要对房产税的基本知识进行学习，了解房产税的概念、纳税人、征税范围、税率以及减免税等内容，掌握房产税的计税依据和应纳税额的计算方法，并了解房产税的纳税申报。
知识准备
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
一、房产税的含义
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、房产税的主要法律规定
（一）房产税的纳税义务人
房产税的纳税义务人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用义务人。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、房产税的主要法律规定
（二）房产税的征税范围
房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有房屋和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，按规定征收房产税。
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
二、房产税的主要法律规定
（三）税率
我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：
1.按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％。
2.按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
三、房产税的计算
（一）计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
1.从价计征。《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除
10％～30％后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
2.从租计征。《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，不包含增值税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
三、房产税的计算
（二）应纳税额的计算
1.从价计征的计算
从价计征是按房产的原值减除一定的比例后的余值计征。其计算公式为：
应纳税额=应纳房产原值×（1-扣除比例）×1.2％
【例6-8】海通企业的经营用房原值为3 000万元，按照当地规定允许减除30％后按余值计税，适用税率1.2％。
要求：计算其应纳房产税税额。
【解析】应纳税额=3 000×（1－30％）×1.2％=25.2（万元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
三、房产税的计算
2.从租计征的计算
从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：
应纳税额=租金收入×12％（或4％）
【例6-9】海通公司出租房屋8间，年租金收入为200 000元
（不含增值税），适用税率为12％。
要求：计算其应纳房产税税额。
【解析】应纳税额=200 000×12％=24 000（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
四、房产税的税收优惠
目前，房产税优惠政策主要有：
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
4.个人所有非营业用的房产免征房产税。
5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
五、房产税的缴纳
（一）纳税义务发生时间
（二）纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（三）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
（四）纳税申报
房产税的纳税申报表包括《房产税纳税申报表》《房产税纳税申报表（汇总版）》、《房产税减免税明细申报表》《从价计征房产税税源明细表》《从租计征房产税税源明细表》等5张表单，见表6-12、表6-13、表6-14、表6-15、表6-16。
任务实施
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动1
【活动目标】
通过案例分析进一步熟练掌握房产税的计算。
【活动要求】
根据案例资料对房产税进行纳税分析，并会计算房产税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动1
【活动实施】
海昌市居民王某有两套住房，市场价值200万元，2016年7月1日王某将其中一套价值120万元的住房出租给某企业办公，每月租金为8 000元（不含增值税），另一套自己居住。
要求：根据上述资料，分析并计算当年王某应缴纳的房产税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动1
【活动指导】
本题考查的是房产税的税率。我国现行房产税采用比例税率，根据计税依据不同，分设两种税率。依照房产价值计算纳税的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算纳税的，税率为12%；从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。因此，王某每月租金收入8 000元，从7月1日起到年底共6个月，适用税率4%。
王某应缴房产税=8 000×6×4%=1 920（元）
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动2
【活动目标】
通过社会实践，进一步熟悉房产税的主要法律规定。
【活动要求】
运用学习到的房产税知识，分析自己家中的一处房产在购置过程中是如何计算并缴纳房产税的，填写《关于房产税的调查表》。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动2
【活动实施】
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
实践活动2
【活动指导】
在调查时可以参考上述《关于房产税的调查表》的调查项目，也可以根据实际情况调整或自己设计调查表。

展开更多......

收起↑