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(共24张PPT)
项目四 关税纳税实务
（1）会判断哪些业务应当缴纳关税，会界定关税纳税人，会对关税的税则、税目的划分进行认知，会选择关税适用税率，能充分运用关税优惠政策。
（2）能确定关税完税价格，能根据相关业务资料计算关税的应纳税额。
（3）能把握进出口货物的报关时间，并能提交报关时的相关材料，能根据相关业务资料进行关税的申报与缴纳，能明确关税强制执行的措施，并能理解关税退还制度，能判别关税的补征和追征。
【职业能力目标】
【情景认知】
初学关税纳税实务的李丽到公司见习
学生李丽：刘主管您好！我已经学习了消费税纳税实务，在学习了增值税纳税实务后感觉比较容易，接下来我们准备学习关税纳税实务，您能具体介绍一下关税纳税实务的典型工作任务吗？
【情景认知】
财务科刘主管：好的，李丽。系统学习关税纳税实务，首先要对关税有一个大体了解，包括学会关税征税对象和纳税人的确定；关税的税则、税目的划分，关税税率的判定以及关税优惠政策的运用；接着要学会关税的计算；最后还要学会关税的征收管理。其中，关税的计算是重点，关税完税价格的确定是难点。
总之，与前面税种的纳税实务相比，关税纳税实务的内容比较少，学起来也比较容易。
学生李丽：好的，谢谢刘主管，下次见。
任务二 关税的计算
【情境引例】
一、关税完税价格的确定
（一）一般进口货物的完税价格
【知识准备与业务操作】
1.成交价格为基础的完税价格
2.对实付或应付价格调整的有关规定
我们可把进口货物的完税价格简单归纳为正常的CIF，其中C是完整的货价，包含支付的佣金（支付给自己采购代理人的购货佣金除外）；I是保险费，包含在出口国和进口途中的保险费；F是运费和其他费用，包含在出口国和进口途中的运费和其他费用。计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可，如果价格不正常或不完整，则需要进行调整。
【情境实例4-1】
【情境实例4-1】
3.进口货物的海关估价方法
对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：
相同或类似货物成交价格方法；
倒扣价格方法；
计算价格方法；
其他合理的方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：
①境内生产的货物在境内的销售价格；
②可供选择的价格中较高的价格；
③货物在出口地市场的销售价格；
④以计算价格方法规定的有关各项之外
的价值或费用计算的价格；
⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；
⑥最低限价或武断虚构的价格。
（二）特殊进口货物的完税价格
（三）减税或免税进口的货物需予补税时的完税价格
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）／（监管年限×12）]
【情境实例4-2】
（四）出口货物的完税价格
出口货物的完税价格是以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。
完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率）
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：
（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；
（4）按照合理方法估定的价格。
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；
（五）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算
（1）一般进口
海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。
一般进口方式进口货物，完税价格中包括货价C、抵达口岸前的运费F和保险费I。无法确定实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出的运保费计入完税价格。
（2）其他方式进口
（3）出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费。
邮运进口的按邮费作为运输及其相关费用保险费；境外口岸成交的依货价1％计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。
（1）纳税人与扣缴义务人。
①纳税义务人。购买跨境电子商务零售进口商品的个人。
②代收代缴义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
（2）完税价格。实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。
二、关税应纳税额的计算
关税应纳税额计算公式如下：
关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格 ×适用税率
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额
（1）从价计税应纳税额
（2）从量计税应纳税额
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格× 税率+应税进（出）口货物数量×单位货物税额
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格× 滑准税税率
（4）滑准税应纳税额
（3）复合计税应纳税额
【情境引例解析】

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