资源简介

(共24张PPT)
PROJECT
02
项目二
增值税
项目导学
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本项目的学习任务主要有增值税的基本知识、计算及申报缴纳。通过对本项目的学习，要求：
◆了解增值税的概念、类型、特点、减免税规定；
◆掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额的计算方法；
◆熟悉增值税的征收管理及申报缴纳等内容。
项目描述
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按照我国税收法律、法规的规定，在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，应申报缴纳增值税。
增值税是中国最主要的税种之一，在我国的税制结构中占有非常重要的地位，称得上是第一大税种。
增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税，可以避免重复征税，是当今世界各国流行的一个税种。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。其中一般纳税人的增值税计算比较复杂，是我们学习的重点内容，而小规模纳税人的增值税计算则比较简单。
项目分析
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一般纳税人的增值税计算是本项目的重点和难点。一般纳税人实行税款抵扣制，即规定在每一个流转环节由卖方向买方收取销项税额，然后纳税人以其销项税额减去购进过程中的进项税额之后的余额缴税，所以销项税额和进项税额的确定是我们学习增值税的关键内容。
小规模纳税人则采用按销售额和征收率简易计征增值税的办法，计算方法简便易行。
任务三　
申报缴纳增值税
Mission three
【情境导入】
小张同学通过学习，掌握了一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算方法，他已经会计算所代理的电器生产企业的增值税应纳税额了。公司的税务师告诉他在计算出应纳税额后，下一步就需要进行增值税的纳税申报。现在他需要学习增值税的征收管理规定和纳税申报流程，并掌握增值税纳税申报表的填制方法。
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1.一般纳税人增值税的计算
纳税义务发生的时间，是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。
税法明确规定纳税义务发生时间的作用在于：
（1）正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为，应承担纳税义务。
（2）有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。
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1.一般纳税人增值税的计算
1.1　一般规定
（1）纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票当天。
（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
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1.一般纳税人增值税的计算
1.2　具体规定
纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收货款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
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1.一般纳税人增值税的计算
1.2　具体规定
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（7）销售货物的纳税人发生视同销售行为的，一般为货物移送的当天；销售服务、无形资产、不动产的纳税人发生视同销售行为的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（8）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（9）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
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2.纳税期限
在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需要掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
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3.纳税地点
为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点：
（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
（4）其他个人提供建筑服务、销售或租赁不动产、转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
（5）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
（6）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
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4.一般纳税人的增值税纳税申报表
（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。
（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》。
（9）《增值税减免税申报明细表》。
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5.小规模纳税人的增值税纳税申报表
小规模纳税人在进行增值税纳税申报时，需填写的纳税申报表及其附列资料包括：
（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
（3）《增值税减免税申报明细表》。
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6.增值税专用发票的使用及管理要求
纳税人常用的增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票等。
增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票。
增值税小规模纳税人一般只能自行开具增值税普通发票和增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。
其他纳税人如自然人，同样只能通过向税务机关申请代开的方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。
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6.增值税专用发票的使用及管理要求
6.1　增值税专用发票的联次及用途
增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，分别为：
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6.增值税专用发票的使用及管理要求
6.1　增值税专用发票的联次及用途
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6.增值税专用发票的使用及管理要求
6.2　增值税专用发票的领购
一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或IC卡）和经办人身份证明领购增值税专用发票。
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票：
（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票。
②私自印制增值税专用发票。
③向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票。
④借用他人增值税专用发票。
⑤未按规定开具增值税专用发票。
⑥未按规定保管增值税专用发票和专用设备。
⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。
⑧未按规定接受税务机关检查。
有以上情形的，如已领购增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和IC卡。
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6.增值税专用发票的使用及管理要求
6.3　增值税专用发票的使用管理
思考题
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1.增值税的概念是什么？增值税有哪些特征？
2.增值税的类型有哪些？
3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准分别是什么？
4.增值税的一般征税范围包括哪些？应征收增值税的视同销售行为有哪些？
5.一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算有什么区别？
6.准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？
7.增值税的免税项目有哪些？
8.增值税的纳税义务发生时间应如何确定？
9.增值税专用发票的基本联次有哪些？各自的作用是什么？
10.增值税专用发票的开具范围包括哪些？增值税专用发票的开具要求有哪些？

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