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(共18张PPT)
纳税实务
——2.7增值税专用发票的使用和管理
增值税专用发票的使用
增值税专用发票的管理
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增值税专用发票的使用和管理
增值税一般纳税人发生应税销售行为开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税的凭证。
1.认识增值税专用发票
认识增值税专用发票
新旧发票对比
专用发票的联次与限额管理
规
定
专用发票的联次
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，
基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
专用发票实行最高开票限额管理。自2014年 5月1日起，
一般纳税人申请领用专用发票（包括增值税专用发票和
货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超
过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。
专用发票的领购使用范围
专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。
不得领购和使用的4种情况:
1．会计核算不健全。
2．有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3．有经税务机关责令限期改正而未改正者。　　4．销售的货物全部属于免税项目者。
专用发票的领购使用范围
专用发票的开具范围及填开要求
必须开具：一般纳税人发生应税销售行为，应当向索取
增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增
值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
不得开具：（一）应税销售行为的购买方为消费者个人；
（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
填开专用发票必须遵守以下各项要求：项目齐全与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。
专用发票的认证管理
增值税发票认证，是指通过增值税发票税控系统对增值
税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人必须自增
值税专用发票开具之日起，360日内进行认证，否则不
予抵扣进项税额。
注意：(1）纳税人初次购买增值税税控设备，根据政策
可以全额抵减应纳税额，因此也不需要进行认证。
（2）取得的红字增值税专用发票不需要认证，也就是负
数增值税专用发票不用认证。
专用发票的认证管理
1．认证结果的处理
（1）无法认证。
（2）纳税人识别号认证不符。
（3）专用发票代码、号码认证不符。
2．丢失已开具专用发票的处理
如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票
记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税
专用发票已报税证明单》；
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联
复印件到主管税务机关进行认证。
不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
2.增值税专用发票的管理
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票
管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专
用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发
票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称
会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳
务、服务名称”或“项目”栏次中。
增值税专用发票的管理
自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额
超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服
务业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人）发生
增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通
过增值税发票管理新系统自行开具。
自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。
（一）打开开票软件，输入密码、口令。
防伪税控系统开票子系统开票流程
（二）进入系统，选择进入发票管理
防伪税控系统开票子系统开票流程
选择进入发票填开
防伪税控系统开票子系统开票流程
（三）报税管理
防伪税控系统开票子系统开票流程
一般情况下，进入系统后会自动报税清卡。
（四）比对成功后，进入国税申报系统，检查是否申报成功。
防伪税控系统开票子系统开票流程

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