资源简介

(共18张PPT)
模块二
企业纳税实务
【实务导入】
李浩出资设立的公司，经过筹备于2019年3月开始正常运转。
思考：该公司根据其经营范围在运转过程中需要缴纳哪些税种？如何缴纳相关税种？
【知识目标】
掌握企业应当缴纳的各税种的基本征收制度、计税方式及纳税申报方式。
【工作任务】
学生分组，根据所搜集的不同类型企业基本信息及公司正常运转至少2个月的经济业务资料，模拟纳税主体完成企业税务登记及应纳税种的纳税申报工作。
【工作方法】
程序一　了解税务报到的相关注意事项。
程序二　了解企业应纳各税种的基本征收制度、计税方式及纳税申报方式。
程序三　根据所搜集的不同类型企业正常运转至少2个月的经济业务资料，模拟企业纳税主体完成应纳税种的核算工作。
程序四　模拟企业纳税主体完成不同类型企业的纳税申报工作。
项目二
CHAPTER TWO
企业生产经营
各环节纳税实务
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企业从事各种生产经营活动分别需要缴纳企业所得税、增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税和环境保护税。纳税人在不同的生产经营环节需要缴纳各种不同的税种，具体缴纳税种见表2-1。
04
Part
任务四　
企业利润结算环节纳税实务（企业所得税纳税实务）
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企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。与其他税种相比，企业所得税具有其自身的特点：一是征税对象是净所得，而不是总收入；二是征税以能力负担为原则；三是一般实行按年计征、分期预缴的征收办法。
现行企业所得税是在2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议上通过并于2008年1月1日起实施的由企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税合并而成的一个税种。
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企业所得税税制要素
一
（一）企业所得税的纳税人
1.企业所得税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内取得生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）的企业和组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。
2.居民企业和非居民企业
企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
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企业所得税税制要素
一
（二）企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。
生产经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政主管部门确认的其他营利事业取得的所得。
其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
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企业所得税税制要素
一
（三）企业所得税的税率
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得采用20%的比例税率缴纳企业所得税。
企业所得税采用25%的比例税率。
税率
（1）
（2）
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企业所得税的计算
二
（一）一般情况下企业所得税的计算
在实际工作中，应纳企业所得税税额的计算有两种方法。
直接计算法：应纳企业所得税税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损)×25%
间接计算法：应纳企业所得税税额=（会计利润总额+纳税调整项目金额）×25%
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企业所得税的计算
二
（二）境外所得应纳税额的计算
居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照现行企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
应纳税额=境内外应纳税所得总额×适用税率-境外所得税税款扣除额
境外所得税税款抵免限额=境外应纳税所得额×25%
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企业所得税的计算
二
（三）清算所得应纳税额的计算
纳税人依法进行清算时，以清算所得为计税依据按适用税率计税。计算公式为：
清算所得应纳所得税=（资产总额-损失-负债-企业未分配利润-实缴资本）×适用税率
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企业所得税的税收优惠政策
三
（一）《企业所得税法》规定的优惠政策
1.国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠
2.企业的下列收入为免税收入
3.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税
4.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税
5.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税
6. 所得可以免征企业所得税
7.其他优惠
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企业所得税的税收优惠政策
三
（二）税率优惠政策
1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5 000万元三个条件的企业。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
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企业所得税的税收优惠政策
三
（三）亏损企业亏损弥补优惠政策
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
特别说明：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。
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企业所得税的纳税申报与缴纳
四
（一）纳税地点
（1）居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
（2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（3）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
（4）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
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企业所得税的纳税申报与缴纳
四
（二）企业所得税预缴及汇算清缴
（1）缴纳企业所得税按年计算，按月或者按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
（2）按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。
（3）纳税人在年度内无论盈利或亏损，均应当按规定的期限，向当地税务机关报送“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”、“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）”、“中华人民共和国扣缴企业所得税报告表”、“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”和会计报表。
（4）企业进行清算时，应当在办理工商注销登记前，向当地税务机关办理所得税申报，企业按规定解散或者破产以及由于其他原因宣布终止时，其清算终了后的余额，超过实缴资本的部分，在报送纳税申报表后7日内必须缴清税款。

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