资源简介

(共12张PPT)
模块二
企业纳税实务
【实务导入】
李浩出资设立的公司，经过筹备于2019年3月开始正常运转。
思考：该公司根据其经营范围在运转过程中需要缴纳哪些税种？如何缴纳相关税种？
【知识目标】
掌握企业应当缴纳的各税种的基本征收制度、计税方式及纳税申报方式。
【工作任务】
学生分组，根据所搜集的不同类型企业基本信息及公司正常运转至少2个月的经济业务资料，模拟纳税主体完成企业税务登记及应纳税种的纳税申报工作。
【工作方法】
程序一　了解税务报到的相关注意事项。
程序二　了解企业应纳各税种的基本征收制度、计税方式及纳税申报方式。
程序三　根据所搜集的不同类型企业正常运转至少2个月的经济业务资料，模拟企业纳税主体完成应纳税种的核算工作。
程序四　模拟企业纳税主体完成不同类型企业的纳税申报工作。
项目一
CHAPTER ONE
企业办理税务登记实务
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2015年10月1日起，我国开始实施“三证合一”登记制度。“三证合一”登记制度是指企业分别由工商行政管理部门 核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。自2016年10月1日起，我国开始推行“五证合一”登记制度，在“三证合一”的基础上，整合社会保险登记证和统计登记证，即由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，实现工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证“五证合一、一照一码”。“五证合一”后新设立的企业或是变更迁入的企业取得企业法人营业执照后需要按报到单上规定的时间到税务局进行税务报到。需要说明的是，“五证合一”的推行并非将税务登记取消，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权，将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。因此，改革后纳税人办理变更、注销、停业和复业税务登记需提供的资料和流程没有变化。
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税务登记
一
税务登记是纳税人依法履行纳税义务的法定程序，同时也是税务机关对纳税人实施税收管理的基础工作。
A
（一）
办理税务登记的材料
B
（二）
办理税务登记的流程
1.营业执照副本，组织机构代码证，公司章程，验资报告，注册地址及生产、经营地址证明，法定代表人（负责人）身份证、护照或其他证明身份的合法证件等。还需要填写税务登记证的申请表。
2.营业执照或其他核准执业登记证件，居民身份证、护照或者其他能证明身份的合法证件，生产经营地的证明材料，税务登记证的申请表，税务机关要求的其他证件。
1.申请
2.受理审核
3.核准
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变更税务登记
二
（一）变更税务登记的适用范围
纳税人发生以下变化时应办理变更税务登记：
01
02
03
04
05
06
07
08
09
改变纳税人、扣缴义务人的名称。
改变其他税务登记内容。
电话号码发生变化。
增设或撤销分支机构。
改变法定代表人。
改变经济类型。
改变地址或经营地点。
改变生产经营范围或经营方式。
改变生产经营期限。
01
03
04
05
06
07
08
09
02
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变更税务登记
二
（二）变更税务登记的时限要求
纳税人的税务登记内容发生变化时，按规定需要在市场监督管理部门办理变更登记的，应自市场监督管理部门办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按规定不需要在市场监督管理部门办理登记的，应当自有关部门批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
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变更税务登记
二
（三）变更税务登记的办理程序
办理变更税务登记的程序如下：
03
02
01
纳税人提出申请
税务机关审核、认证
税务机关受理
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注销税务登记
三
（一）办理注销税务登记所需资料
（1）《注销税务登记申请审批表》，一照一码户报送《清税申报表》。
（2）《企业清算所得税申报表》（需要进行企业所得税清算的纳税人提供）。
（3）注销当月或当季的增值税、企业所得税、个人所得税、一税两费附加税、文化建设费、消费税等申报表，及注销当年的《年度企业所得税申报表及关联报表》（属期为注销当年1月1日至12月31日）和财务报表。（依据纳税人所核定税（费）种确定）
（4）《税务登记证》正、副本原件或复印件。
（5）上级主管部门批复文件或决议原件、复印件一式一份（原件核实后退还申请人）（无营业执照的需提供）。
（6）《增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表》（使用增值税发票的纳税人提供）或《税控收款机注销登记表》（使用通用机打发票的纳税人提供）
（7）总公司注销需提供其所有分公司的注销证明。
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注销税务登记
三
（二）注意事项
（1）企业办理注销业务时请务必携带好营业执照原件及企业公章，并将经办人身份证在纳税人网做完实名认证后前往大厅办理。
（2）存在未申报、欠缴及未结算滞纳金，有涉及稽查事项未办结或未结行政处罚等情况时，请办结上述事项后再办理注销手续。
（3）纳税人申请注销（清税），公章丢失且无法新刻公章的，应由单位法定代表人（负责人）出具公章丢失声明，纳税人填写相关涉税文书时，在需要盖章处由法定代表人（负责人）亲笔签字和按手印。
（4）未换发“一照一码”登记证件的纳税人应到市场监督管理部门办理完换证后再办理注销（市场监督管理部门已吊销营业执照的除外）。
（5）对于符合优化版注销流程的纳税人，请法定代表人及财务负责人前往大厅签署承诺书，当即领取《清税证明》并在承诺日期内完成告知书上所有未完结流程，否则税务机关将其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。
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停业、复业登记
四
办理停业、复业登记的程序：
（1）申请并提供相关资料
（3）税务机关审核、批准
（2）领取并填写“停业申请审批表” 或“复业单证领取表”

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