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(共20张PPT)
纳税实务
——1.2纳税工作流程认知
税务登记
纳税申报
税款缴纳
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税务登记流程
税务登记类型
1税务登记
税务登记流程
办理一般纳税人登记的程序如下：
1. 纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；
2. 纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
3. 纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
税务登记流程
【链接】“多证合一”登记信息确认表
开业登记
税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。
县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关.
开业税务登记的范围：
①领取营业执照从事生产、经营的纳税人
②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。
税务登记类型-开业登记
注意：
根据国务院2018年5月2日会议的决定，对已领取加载统一社会信用代码营业执照的企业不再单独进行税务登记、不再单独核发社保登记证，压缩发票申领和参保登记时间。
开业登记
纳税人
报送税务登记申请报告和有关资料
纳税人
填报税务登记表和附表
税务机关
1.建立分户档案
2.打印税务登记证
纳税人
领取税务登记证
税务机关
审核和核定纳税事项
税务登记类型-开业登记
变更登记
纳税人
报送变更申请和有关资料
纳税人
填报税务登记变更表
税务机关
1.存入分户档案
2.修改登记内容并重新打印税务登记证
纳税人
取回登记变更表，领回税务登记证
税务机关
重新核定有关事项
税务登记类型-变更登记
登记审核申请及有关资料
纳税人填写完毕申报
有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清
注销税务登记
报送注销申请及有关资料
核发注销税务登记申请审批表
发票是否缴销完毕，发票领购簿是否缴回
有无在查案件，是否实地稽查
选案、稽查
注销登记清理资料；将注销登记户销账；向有关部门传达注销登记通知　迁出户开具迁移通知
不通过
通过
税务登记类型-注销登记
办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得《清税证明》后现办理相关注销手续。
注销税务登记时，先税务后工商；变更税务登记时，先工商后税务。
税务登记类型-注销登记
2.纳税申报
正常纳税申报
延期申报与零申报
实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。
　以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。
　简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。
直接申报
电子申报
邮寄申报
其他方式申报
直接申报，也称“上门申报"，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。
电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。
邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封
正常纳税申报-纳税申报的方式
纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。
按期申报纳税
按次申报纳税
正常纳税申报-纳税申报的期限
延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。主要有两方面特殊情况：一是因不可抗力的作用，需要办理延期申报。
二是因财务会计处理上的特殊情况，导致不能办理纳税申报而需要延期申报。
零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零（企业所得税的纳税人在申报期内应纳税所得额为负数或零）而向税务机关办理的申报行为。。
延期申报与零申报
3.税款缴纳
税款征收方式
税款缴库方式
税款缴纳程序
税款的减免、退还与追征
税款征收的措施
查账征收
查定征收
定额定
期征收
税款征收方式
查验征收
委托代征
代扣代缴、
代收代缴
纳税人直接缴库
代收代缴
委托代征
其他方式
税务机关自收入库
代扣代缴
缴
税
税款缴库方式
正常缴纳税款
在国家规定的纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。
延期缴纳税款
经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。
税款缴纳程序
税款的减免
企业申请、调查核实、研究审批。
税款的退还
时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。
税款的追征
税务机关责任：3年内补征
纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年
偷、骗、抗税的：无限期追征
税款减免、退还与追征
税收保全措施
冻结账户存款；扣押查封财产。
税收强制执行措施
通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。
税务检查
税务检查权限及应注意的问题
税款征收的措施

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