资源简介

(共23张PPT)
项目一　税收基本知识
任务1.1 认识税收
目录
Contents
一、税收的概念
二、税收的特征
三、税收制度构成要素
四、税收分类
案例导入
诚信代理记账公司因工作需要招聘办税员，公司负责人李霞到某职业学校会计专业进行面试。为了考查应聘的同学们对税收基本知识的掌握情况，李经理出了如下面试题目：
（1）税收的三个基本要素是什么？
（2）免征额和起征点有什么区别和联系？
国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分形式。
税收
一、税收的概念
1
3
2
一、税收的概念
税收
税收是一种分配形式。征税的过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。
税收是以国家为主体，凭借政治权力进行的分配。
税收的目的是满足社会公共需要。
03
02
01
强制性
无偿性
固定性
二、税收的特征
税收的“三性”特征是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可。其中，税收的无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述二者的必然结果。
强制性
无偿性
固定性
国家用法律、法规等形式对税收制度加以规定，并依照规定强制征收。如果纳税人不依法纳税，就要受到法律的制裁。
国家通过法律形式规定了征税对象、纳税人和征税标准等纳税行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。
二、税收的特征
国家征税后，税款成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。
课税对象
纳税环节
纳税地点
纳税义务人
税率
纳税期限
是指组成税收法律制度的共同要素，简称税制构成要素。
三、税收制度构成要素
罚则
减免税
（1）纳税义务人
★ 纳税义务人，简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。纳税义务人包括自然人和法人。
★ 负税人：是实际负担税款的单位和个人。负税人与纳税人有些情况是一致的，有些情况是不一致的。
★ 代扣代缴义务人：也称扣缴义务人，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
三、税收制度构成要素
（2）课税对象
三、税收制度构成要素
★ 课税对象，又称征税对象，是征税客体，是税法中规定征税的目的物。课税对象是税法最基本的要素，是一种税区别于另一种税的根本标志。
★ 计税依据：计税依据又称税基，是指税法中规定的计算应纳税额的依据和标准，是对课税对象的量的规定。
★税目：税目是对各个税种规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
（3）税率
税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，也是衡量税收负担轻重与否的重要标志。
我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。
三、税收制度构成要素
（3）税率
★ 比例税率：比例税率是对同一课税对象，不论数额大小，都按同一比例征税，是最常见的税率之一，具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。
★ 累进税率：是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，数额越大，等级越高，不同等级适用由低到高不同的税率。我国现行税收体系采用的是超额累进税率和超率累进税率。
三、税收制度构成要素
★ 定额税率：又称固定税率，是对单位征税对象规定固定的税额，是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种。例如，城镇土地使用税、车船税采用的就是定额税率。
超额累进税率
01
三、税收制度构成要素
个人所得税税率表
（综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数
1 不超过36 000元的部分 3 0
2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520
3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920
4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920
5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920
6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920
7 超过960000元的部分 45 181 920
超额累进税率，即把征税对象按数额大小分成若干等级，每一个等级适用一级税率，征收对象的数额在哪一级次则按哪一级次的税率计算，仅就超过的部分按高一级的税率计算征收，然后将计算出的每级税额相加，得出的就是应纳税额。
表1-1
02
超率累进税率
三、税收制度构成要素
以课税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的是土地增值税。
表1-2 土地增值税税率表
级数 增值额占扣除项目金额的比例 税率（%） 速算扣除率（%）
1 未超过扣除项目金额50%的部分 30 0
2 超过扣除项目金额50%但不超过扣除项目金额100%的部分 40 5
3 超过扣除项目金额100%但不超过扣除项目金额200%的部分 50 15
4 超过扣除项目金额200%的部分 60 35
纳税期限
税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。一般有以下三种形式：按期征收、按次纳税、按年计征，分期预缴。
减免税
减税是对应纳税额减征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减免税有三种形式：税基式减免（起征点、免征额等）、税率式减免、税额式减免。
纳税环节
税法规定的征税对象在从生产到消费的整个流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税地点
纳税人申报纳税的地点。我国现行税制规定的纳税地点一般为机构所在地、劳务提供地、报关地等。
罚则
违章处理，是指对纳税人违反税法的行为所采取的处罚措施，它对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。
三、税收制度构成要素
案例导入分析
多数同学都能够顺利地回答问题。李艳同学回答得最好，如下：
（1）纳税义务人、课税对象和税率是税收制度构成的三个基本要素。纳税义务人，又称纳税主体，课税对象是征税客体，税率是税制的中心环节。
（2）免征额和起征点既有区别，又有联系。
①区别：当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。
二者的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。
②联系：二者均属于减免税范围，一般都是针对个人。当课税对象的额度小于起征点和免征额时，二者都不予以征税。
流转税类
所得税类
财产税类
资源税类
行为税类
流转税类是以商品或劳务买卖的流转额为课税对象的税种。流转税类有增值税、消费税和关税，城市维护建设税和教育费附加属于流转税的附加税。
所得税类是以纳税人的所得额为课税对象的税种。我国现行税收体系中属于所得税类的有企业所得税、个人所得税，其特点是可以调节纳税人之间的收入，发挥其公平税负和调整分配关系的作用。
财产税类是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税种。我国现行税收体系中属于财产税类的有房产税、车船税、契税等。
资源税类是对纳税人因开发和利用自然资源获取的收入为课税对象的税种。我国现行税收体系中属于资源税类的有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税等。
行为税类是以纳税人所发生的某种特定行为为课税对象的税种。我国现行税收体系中属于行为税类的有印花税、车辆购置税等。
以征税对象为标准分类
四、税收分类
四、税收分类
01
02
03
中央和地方共享税
税收收入由中央和地方按一定的比例分成的税种。具体说来，中央地方共享税包括以下税种：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税
中央税
税收收入归中央一级政府所有的税种，主要有消费税、车辆购置税、证券交易印花税、关税和进口环节的增值税和消费税。
地方税
税收收入归地方各级政府所有的税种，如城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、土地增值税、契税等。
以收入的归属权为标准分类
以计税依据为标准分类
四、税收分类
以课税对象的价值或价格为计税依据的税种，一般采用比例税率，如增值税、个人所得税等。
从价税
以课税对象的数量、重量、容量、面积和体积等为计税依据的税种，一般采用定额税率，如耕地占用税、城镇土地使用税等。
从量税
对征税对象采取从价和从量相结合的复合计税的方法征收的税种，如对卷烟、白酒征收的消费税等。
复合税
以税收与价格的关系为标准分类
按税负是否转嫁为标准的分类
价内税：是将税金作为价格组成部分、必须按含税价计税的税种，如消费税。
直接税：是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税等。
价外税：是税金不属于价格的组成部分的税种，如增值税。
间接税：是指纳税人能将税负转嫁他人的税种，如增值税、消费税、关税等。
四、税收分类
任务实施
下列选择题中有四个选项，请根据税收的基本知识，选择出一个或多个正确选项。
1.税收的特征包括（　　）。
A.强制性 B.有偿性 C.无偿性 D.固定性
2.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的是（　　）。
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D.我国房产税的课税对象和计税依据是不一致的
3.关于税率，下列说法错误的有（　　）。
A.我国个人所得税中的“工资、薪金所得”项目采用的是超额累进税率
B.目前我国还没有采用超率累进税率
C.车船税属于比例税率
D.税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，也是衡量税收负担轻重与否的重要标志
4.下列关于税收分类的说法中正确的有（　　）。
A.流转税包括增值税、消费税和印花税
B.土地增值税属于资源税类
C.对卷烟、白酒征收的消费税属于复合税
D.房产税属于财产税类
任务实施
【参考答案】
1.本题考查的是税收的特征。税收具有强制性、无偿性和固定性的特点。答案为ACD。
2.本题考查的是税制构成要素中课税对象和计税依据的关系。计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。答案为ABD。
3.本题考查的是税制构成要素中的税率。目前我国土地增值税采用超率累进税率。车船税属于定额税率。答案为BC。
4.本题考查的是税收分类。流转税包括增值税、消费税和关税。答案为BCD。

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