资源简介

(共14张PPT)
2019年6月20日，某区税务局交通运输管理税务所为防止税款流失，在通往某铁矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾车路经此处，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的人员向王某出示检查证，并讲明实施检查的意图。年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备，突然启动汽车，企图逃离现场，因路障被迫停车。随即追来的税务人员检查认定王某未按期申报纳税，向王某填发了“限期纳税通知书”和“查封扣押证”，将王某的汽车扣押，停放在税务所院内，要王某补缴上半年税款5 400元。王某四处托人说情均被拒绝。此间王某汽车的后备轮胎被盗。
请问：该税务所在此案中的执法存在哪些问题？
案例引入
任务三 税务检查
税务检查的方法
税务检查的内容
税务机关在税务检查中的职责
税务检查的形式
被检查人的义务
（一）检查纳税人履行纳税义务的情况、
（二）检查纳税人遵守财务、 会计制度的情况
（三）检查税务人员执行税收征管制度的情况
（四）了解纳税人的生产经营情况
多选题：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（　）
A.检查纳税人会计资料
B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户
答案：ABCD
重点检查
分类计划检查
集中检查
临时检查
专项检查
1.
全查法与抽查法
现场检查法与调账检查法
审阅法、 核对法、 外调法
35.
4.
66.
顺查法与逆查法
比较分析法与控制计算法
盘存法与交叉稽核法
2.
责成提供资料权
场地检查权
询问权
交通邮政检查权
查账权
1
2
4
3
5
存款账户检查权
6
【注意】不能进入生活场所。
【注意】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（同发票检查）
单选题：税务机关在税务检查时，遇有征管法规定的特殊情况的，经（ ）批准，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（ ）内退还。
A、县以上税务局（分局）局长，30日
B、县以上税务局（分局）局长，三个月
C、设区的市、自治州以上税务局局长，30日
D、设区的市、自治州以上税务局局长，三个月
答案：C
【答案】对
判断题：税务机关派出的人员进行税务检查时，必须出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，并有责任为被检查人保守秘密。（ ）
1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
2.税务机关依法进行税务检查，向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
课前案例解析
（1）超越权限执法。根据《税收征管法》第54条规定，很显然，税务
机关上路拦车检查超越了税务机关的执法权限。行政处罚的原则规定，“法定主体行使处罚权时，必须遵守法定的职权范围，不得越权或滥用职权”。
（2）执法程序违法。根据《税收征管法》第38条规定，“……如果纳税
人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施……”。很显然，税务所未经县以上税务局（分局）局长批准而实施的税收保全措施，是不符合法定程序。行政处罚的原则规定，“没有法定依据或不遵守法定程序的，行政处罚无效”。
（3）扣押程序不全。根据《税收征管法》47条规定，“……税务机关查
封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单”。税务所扣押汽车未向纳税人
开付收据，扣押程序不全。
（4）检查手续不全。根据《税收征管法》59条规定，“……税务机关检
查时未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
（5）税务机关未妥善保管好被扣押物品。
（6）使用文书错误。根据《税收征管法实施细则》第73条规定，“……
税务机关发出限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15天”。税务所向王某同时填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》，使用文书在时间先后上有错误。

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