资源简介

(共18张PPT)
PROJECT
07
项目七　其他税种
项目导学
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本项目的学习任务主要有城市维护建设税（简称“城建税”）和教育费附加、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车辆购置税、车船税的基本知识，学习应纳税额的计算及申报缴纳。通过对本项目的学习，要求达到以下目标：
◆ 了解各税种的概念和特点；
◆ 掌握各税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法；
◆ 熟悉各税种的征收管理及申报缴纳等规定。
项目描述
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其他税种是指除了前面介绍的增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税这些主体税种之外的主要常见小税种，即城市维护建设税（简称“城建税”）和教育费附加、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车辆购置税、车船税等。这些税种纳税金额较小，但是征收范围广泛，具有重要的经济调节作用，是国家主体税种不可缺少的补充。
项目分析
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本项目包含的小税种征税对象差异较大，计算原理各不相同，在学习时应注意区分每个税种的征税范围和征收目的，理解每个税种在经济调节中的不同作用，从而进一步理解每个税种的计算原理，并熟悉每个税种的申报方法。
任务六:计算与缴纳车辆购置税
Mission five
【情境导入】
小张同学的叔叔买了一辆新车，在上牌照时，被要求缴纳车辆购置税，于是咨询小张同学：“我已经缴纳了增值税、消费税，为什么还要缴纳车辆购置税啊？车辆购置税应如何计算？在哪里缴纳？”小张同学一下子面对这么多问题，也不是很确定，于是决定要详细了解一下车辆购置税的相关内容。
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1.车辆购置税的概念
车辆购置税是在我国境内，对购置应税车辆征收的一种税。
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2.车辆购置税的基本内容
2.1　征税范围
车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
应税车辆 具体车辆 标 准
汽车 各类汽车
摩托车 轻便摩托车 最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车
两轮摩托车 最高设计时速不大于50km/h，或者发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个车轮的机动车
三轮摩托车 最高设计时速不大于50km/h，或者发动机汽缸总排量不大于50cm3、空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车
电车 无轨电车 以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆
有轨电车 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
挂车 全挂车 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
半挂车 无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
农用运输车 三轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于7.4kW，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车
四轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于28kW，载重量不大于1 500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车
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2.车辆购置税的基本内容
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3.车辆购置税的计算
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计征，计算公式为：
应纳税额=计税价格×税率
计税价格根据不同情况，按照下列规定确定。
（1）购买自用应税车辆的计税价格。
计税价格=含增值税的销售价格÷（1+17%）=（全部价款+价外费用）÷（1+17%）
（2）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格。
纳税人进口自用应税车辆的计税价格计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（3）其他方式取得并自用应税车辆计税价格的确定。
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的计税价格，由征收机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
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3.车辆购置税的计算
【例7-8】王栋2017年3月购买了一辆大众品牌轿车（排气量2.0升）自用，支付价款（含增值税）290 000元，支付购买工具件价款2 500元。国家税务总局对该同类型车辆核定的最低计税价格为230 000元。
要求：计算王某应纳的车辆购置税税额。
【解析】
计税价格=（290 000+2 500）÷（1+17%）=250 000（元）
王栋应纳税额=250 000×10%=25 000（元）
在【例7-8】中，计税价格高于最低计税价格（250 000>230 000），所以应按实际计税价格计算应纳税额。
【例7-9】假设在【例7-8】中，国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为280 000元。
要求：计算王栋应缴纳的车辆购置税税额。
【解析】
计税价格=（290 000+2 500）÷（1+17%）=250 000（元）<最低计税价格280 000 元
王栋应纳车辆购置税税额=280 000×10%=28 000（元）
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3.车辆购置税的计算
【例7-10】李军2017年10月从国外购进一辆名牌小轿车，关税完税价格为
500 000元，关税税率为40%，消费税税率为5%，车辆购置税的税率为10%。
要求：计算李军应缴纳的车辆购置税税额。
【解析】
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=500 000+500 000×40%+（500 000+500 000×40%）÷（1-5%）×5%
=736 842.11（元）
应纳车辆购置税税额=736 842.11×10%=73 684.21（元）
【例7-11】建宏汽车制造厂将一辆自产轿车用于本厂办公，该厂在办理车辆上牌落户时，出具该车的发票注明轿车价值为80 000元，国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为110 000元，该厂对作价问题提不出正当理由。
要求：计算该汽车制造厂应纳车辆购置税税额。
【解析】
该厂应纳车辆购置税税额=110 000×10%=11 000（元）
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4.车辆购置税的税收优惠
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5.车辆购置税的申报与缴纳
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5.车辆购置税的申报与缴纳

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