资源简介

(共19张PPT)
PROJECT
07
项目七　其他税种
项目导学
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本项目的学习任务主要有城市维护建设税（简称“城建税”）和教育费附加、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车辆购置税、车船税的基本知识，学习应纳税额的计算及申报缴纳。通过对本项目的学习，要求达到以下目标：
◆ 了解各税种的概念和特点；
◆ 掌握各税种的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法；
◆ 熟悉各税种的征收管理及申报缴纳等规定。
项目描述
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其他税种是指除了前面介绍的增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税这些主体税种之外的主要常见小税种，即城市维护建设税（简称“城建税”）和教育费附加、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车辆购置税、车船税等。这些税种纳税金额较小，但是征收范围广泛，具有重要的经济调节作用，是国家主体税种不可缺少的补充。
项目分析
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本项目包含的小税种征税对象差异较大，计算原理各不相同，在学习时应注意区分每个税种的征税范围和征收目的，理解每个税种在经济调节中的不同作用，从而进一步理解每个税种的计算原理，并熟悉每个税种的申报方法。
任务五:
计算与缴纳印花税
Mission five
【情境导入】
小张同学在税务代理公司实习期间，接触了很多企业的账务处理资料，他发现了一些像邮票一样的印花税票。于是，他想要了解印花税的概念、作用、征税对象和征税范围，进一步学习印花税的计算方法。
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1.印花税的概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。由于该税的纳税人是通过在应税凭证上粘贴“印花税票”来完成纳税义务的，故名印花税。印花税具有覆盖面广、税率低、税负轻、纳税人自行完税等特点。
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2.印花税的基本内容
2.1　印花税的纳税义务人
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2.印花税的基本内容
2.2　印花税征税范围
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2.印花税的基本内容
2.3　印花税的税率
表7-6 印花税税目、税率表
类别 税 目 范 围 税 率 纳税人
一、 合同 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人
2.加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试合同 按加工或承揽收入的0.5‰贴花 立合同人
3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 接收取费用0.5‰贴花 立合同人
4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人
5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁额1‰贴花。税额不足1元的按1元贴花 立合同人
6.货物运输合同 包括民用航空、铁路、运输、渔业运输、内河运输、公路运输和联运的合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人
7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人
8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人
9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按收取保险费收入1‰贴花 立合同人
10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人
二、 书据 11.产权转移书据 （含股权转让书据） 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 所载金额0.5‰贴花 立据人
股票交易 按交易金额的1‰贴花 立据人
三、 账簿 12.营业账簿 生产经营账册 记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花 立账簿人
其他账簿 按件贴花5元
四、 证照 13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人
类别 税 目 范 围 税 率 纳税人
一、 合同 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人
2.加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试合同 按加工或承揽收入的0.5‰贴花 立合同人
3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 接收取费用0.5‰贴花 立合同人
4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人
5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁额1‰贴花。税额不足1元的按1元贴花 立合同人
6.货物运输合同 包括民用航空、铁路、运输、渔业运输、内河运输、公路运输和联运的合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人
7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人
8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人
9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按收取保险费收入1‰贴花 立合同人
10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人
二、 书据 11.产权转移书据 （含股权转让书据） 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 所载金额0.5‰贴花 立据人
股票交易 按交易金额的1‰贴花 立据人
三、 账簿 12.营业账簿 生产经营账册 记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花 立账簿人
其他账簿 按件贴花5元
四、 证照 13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人
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3.印花税的计算
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3.印花税的计算
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3.印花税的计算
【例7-7】大明物资公司2017年1月开业，当年发生以下有关业务事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立专利技术使用权书据1件，所载金额1 000 000元；订立产品购销合同1份，所载金额为2 000 000元；订立借款合同1份，所载金额4 000 000元；企业记载资金的账簿中，“实收资本”“资本公积”账户记载资金为10 000 000元，其他营业账簿10本。
要求：计算该企业2017年应缴纳的印花税税额。
【解析】
①企业领受权利、许可证照应纳税额：
应纳税额=3×5=15（元）
②企业订立产权转移书据应纳税额：
应纳税额=1 000 000×0.5‰=500（元）
③企业订立购销合同应纳税额：
应纳税额=2 000 000×0.3‰=600（元）
④企业订立借款合同应纳税额：
应纳税额=4 000 000×0.05‰=200（元）
⑤企业记载资金账簿应纳税额：
应纳税额=10 000 000×0.5‰=5 000（元）
⑥企业其他营业账簿应纳税额：
应纳税额=10×5=50（元）
2017年该企业应纳印花税总额：
应纳印花税总额=15+500+600+200+5 000+50=6 365（元）
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4.印花税的税收优惠
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5.印花税的征收管理
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5.印花税的征收管理

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