资源简介

(共14张PPT)
PROJECT
06
项目六　个人
所得税
项目导学
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本项目的学习任务主要有个人所得税的税制构成要素、个人所得税的计算和纳税申报。通过本项目学习，要求：
◆熟悉个人所得税的纳税人、征税范围、税率、优惠政策、纳税地点和纳税期限等基本构成要素；
◆掌握个人所得税计税依据的确定和应纳税额的计算；
◆了解纳税申报程序。
项目描述
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现行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）规定，个人所得税是一种按属地原则纳税的税种。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。
个人所得税最早于1799年在英国创立，我国的个人所得税历史可以追溯至1950年，目前世界上有140多个国家开征个人所得税。个人所得税不仅是组织财政收入的方式之一，同时对于稳定经济、缩减收入分配差距，起到了宏观调控作用。
个人所得税的纳税人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，其中居民纳税义务人的个人所得税是本项目的重点学习内容。
项目分析
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居民纳税义务人的个人所得税计算是本项目的重点和难点。现行《个人所得税法》列举了11项个人所得税应税所得项目，各个所得项目的税率、计税依据和征税方法都有所不同。其中，对纳税义务人的征税方法有三种：一是按年计征，如个体工商户和承包、承租经营所得；二是按月计征，如工资、薪金所得；三是按次计征，如劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等。因此，无论是从正确贯彻税法的立法精神、维护纳税义务人的合法权益方面来看，还是从避免偷税漏税、保证国家税收收入方面来看，如何准确计算并缴纳各个所得项目的应纳个人所得税都是十分重要的。
任务一 认识个人所得税
Mission one
【情境导入】
小张同学在税务代理公司进行毕业前的实习，按照实习进度，他在参与代理本市A电器生产企业的企业所得税申报工作期间，还要代理完成该企业个人所得税的申报与缴纳，小张同学知道企业是职工个人所得税的代扣代缴义务人，为确保工作顺利完成，他首先对个人所得税的基本知识进行了学习，了解了个人所得税的概念和个人所得税的纳税人、征税范围、税率等基本知识。
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1.个人所得税的概念和特点
1.1　个人所得税的概念
个人所得税是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
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1.个人所得税的概念和特点
1.2　个人所得税的特征
个人所得税作为独特的税种，除了具有一般税收的特征外，还具有以下特征：
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2.个人所得税的基本构成要素
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2.个人所得税的基本构成要素
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2.个人所得税的基本构成要素

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