资源简介

(共21张PPT)
PROJECT
05
项目五
企业
所得税
项目导学
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本项目的学习任务主要有企业所得税的基本知识、应纳税额的计算及申报缴纳。通过对本项目的学习，要求：
◆了解企业所得税的概念、特点、税收优惠政策；
◆掌握企业所得税的纳税义务人、征税范围、税率、费用扣除标准、应纳税额的计算方法；
◆熟悉企业所得税的征收管理及申报缴纳等内容。
项目描述
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企业所得税是以中国境内企业与其他取得收入的组织所取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种直接税。在我国税制结构中占有很重要的地位，在组织财政收入、促进经济发展、进行宏观调控等方面具有非常重要的作用。
长期以来，我国所得税按照内资、外资企业分别立法。为建立规范、公平竞争的市场环境，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），内资、外资企业实行统一的企业所得税法，企业所得税的基本税率设定为25%。
企业所得税的征收范围广，除了个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税之外，其他所有企业都属于企业所得税的征收范围。
项目分析
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居民企业应纳税额的计算是本项目的重点和难点。对于居民企业，应准确判断企业所得税的征税对象、适用税率，确定企业所得税的应税收入、允许扣除以及不得扣除的费用内容和标准，熟悉各项减免税的规定，能够采用间接计算法准确计算居民企业当期应纳税额并进行纳税申报。
任务一 认识企业所得税
Mission one
【情境导入】
为了进一步提高小张同学的业务能力，公司的税务师让他参与代理的是青岛奥信电器股份有限公司的企业所得税申报工作。小张同学首先需要对企业所得税的基本知识进行学习，了解企业所得税的概念、特点、纳税义务人、征税对象、税率等内容。
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1.企业所得税的概念和特点
1.1　企业所得税的概念
企业所得税是对中国境内的企业与其他取得收入的组织所取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
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1.企业所得税的概念和特点
1.2　企业所得税的特征
01
（1）计税依据为应纳税所得额。
03
（3）征税以量能负担为原则。
02
（2）应纳税所得额的计算较为复杂。
04
（4）实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。
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2.企业所得税的纳税义务人
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2.企业所得税的纳税义务人
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2.企业所得税的纳税义务人
【例5-1】下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（　　）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
【解析】
正确答案是C。A属于居民企业，B属于居民企业，D属于非居民企业。
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2.企业所得税的纳税义务人
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3.征税对象
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3.征税对象
表5-1 居民企业和非居民企业的区别
纳税义务人 纳税义务人的判断标准 所得来源 是否纳税
居民企业 依法在中国境内成立的企业 境内所得 境外所得 √
依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 境内所得 √
境外所得 与境内机构、场所有实际联系 √
与境内机构、场所没有实际联系 ×
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 境内所得 √
境外所得 ×
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3.征税对象
3.3　来源于中国境内、境外的所得的确定原则
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
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4.企业所得税税率
4.1　基本税率
企业所得税基本税率为25%。
该税率适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。
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4.企业所得税税率
4.2　优惠税率
（1）非居民企业的优惠税率。
该税率适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。其应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用20%的税率，实际征收时减按10%。
纳税义务人 适用税率
居民企业 基本税率 25%
小型微利企业的优惠税率 20%
高新技术企业的优惠税率 15%
非居民企业 在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的企业 25%
在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业 基本税率：20%
优惠税率：减按10%
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 基本税率：20%
优惠税率：减按10%
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4.企业所得税税率
4.2　优惠税率
（2）小型微利企业的优惠税率。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的确定条件如下：
①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。
② 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。
（3）高新技术企业的优惠税率。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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