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(共45张PPT)
项目二 增值税法
【职业能力目标】
（1）能理解增值税的基本原理。
（2）能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。
（3）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。
【职业能力目标】
（4）能根据相关业务资料进行增值税出口和跨境业务退(免)税和征税的计算，能合理选择和运用出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税税收政策,能根据相关业务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退税额。
（5）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
任务八 简易计税方法下
应纳税额的计算
简易计税方法既适用于小规模纳税人的应税行为，又适用于一般纳税人适用该计税方法的特定应税行为。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率
一、增值税一般纳税人按照简易计税方法适用征收率的情况
（一）原增值税一般纳税人按照简易计税方法（既有应当按照简易计税方法的情况，又有可以选择按照简易计税方法的情况）适用征收率的情况
1.暂按简易方法依照3%的征收率
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易方法，自2014年7月1日起依照3的征收率计算缴纳增值税：
①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
②典当业销售死当物品。
2.按照简易方法依照3%征收率减按2%征收
这里指的是小规模纳税人适用3%征收率计算出不含税销售额后再减按2%征收率征收。
（2）一般纳税人（一般指旧货经营单位）销售旧货。
一般纳税人（一般指旧货经营单位）销售旧货，按照简易计税方法，自2014年7月1日起依照3%征收率减按2%征收增值税（2014年6月30日之前为4%征收率减半征收增值税），且应该开具普通发票，不得开具专用发票。小规模纳税人销售旧货，减按2%征收率征收增值税。
3.可选择按简易方法依照3%的征收率
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易方法，自2014年7月1日起依照3％的征收率计算缴纳增值税：
（二）“营改增”试点一般纳税人按照简易计税方法（多数情况下是可以选择按照简易计税方法，而非必须按照简易计税方法）适用征收率的情况
1.部分应税服务
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
（1）公共交通运输服务。
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权。
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（6）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
2.建筑服务
3.销售不动产
4.不动产经营租赁服务
（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）一般纳税人出租其在2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
5.收取高速公路的车辆通行费
公路经营企业中的增值税一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
6.销售使用过的固定资产
“营改增”后的一般纳税人，销售自己使用过的“本地区试点实施之日（含）”以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的“本地区试点实施之日”以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。具体公式为：
销售额=含税销售额÷（1＋3%）
应纳增值税额=销售额×2%
7.其他情况
（1）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
二、小规模纳税人按照简易计税方法计税的规定
小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照取得的销售额和增值税的征收率计算应纳的增值税税额，但不得抵扣进项税额。
增值税小规模纳税人按征收率征税。小规模纳税人因销售退回或销售折让而退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减，而不必追究其原发票的处理。
（一）增值税小规模纳税人销售货物或者劳务按照简易计税方法适用征收率的特殊规定
1.小规模纳税人（除其他个人外）销售使用过的固定资产
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。这里指的是小规模纳税人适用3%征收率计算出不含税销售额后再减按2%征收率征收，其销售额和应纳税额的计算公式如下：
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳增值税税额=销售额×2%
其他个人销售自己使用过的固定资产，属于上文中的个人（其他个人）销售自己使用过的物品，免征增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。其销售额和应纳税额的计算公式如下：
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳增值税税额=销售额×3%
小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货的税务处理
具体情形 税务处理
其他个人（个体工商户以外的个人，即自然人）销售自己使用过的固定资产或除固定资产以外的物品 免征增值税
其他个人以外的小规模纳税人 销售自己使用过的固定资产（动产） 应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品 应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×3%
除“从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车”以外的销售旧货（他人用旧的） 应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%
从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 应纳增值税=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%
（二）小规模纳税人销售服务、无形资产或者不动产按照简易计税方法适用征收率的特殊规定
（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务。
小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
（2）小规模纳税人转让不动产。
小规模纳税人转让不动产（除个人转让其购买的住房外），按5%征收率计算应纳税额。
（3）个人销售其购买的住房。
（4）小规模纳税人出租不动产。
三、“营改增”试点小规模纳税人和一般纳税人简易计税方法下差额征收应纳税额的计算
“营改增”试点小规模纳税人和一般纳税人简易计税方法下差额征收应纳税额的计算公式：
计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）
应纳税额=计税销售额×征收率
“营改增”试点小规模纳税人和一般纳税人简易计税方法下允许差额征收的具体情况与“营改增”试点一般纳税人一般计税方法下允许差额征收的具体情况相同。
任务九 进口货物
增值税应纳税额的计算
不管是一般纳税人还是小规模纳税人进口货物，其都按照组成计税价格和税法规定的税率（例如13%、9%）计算应纳税额。
进口货物计算增值税应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=组成计税价格×增值税税率
其中，组成计税价格的计算公式如下：
（1）若进口货物不属于消费税应税消费品：
组成计税价格=关税完税价格+关税
（2）若进口货物属于消费税应税消费品：
①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）　　
②实行从量定额办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=关税完税价格+关税+海关核定的应税消费品的进口数量×消费税定额税率
③实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=（关税完税价格+关税+海关核定的应税消费品的进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
纳税人在计算进口货物的增值税时应当注意以下问题：

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