资源简介

(共38张PPT)
项目一 税法基础认知
【职业能力目标】
（1）能识记税法的含义与特点，能对税法进行分类，能对税收征管范围进行划分，能对我国中央政府与地方政府税收收入进行划分。
（2）能明确我国现行税法体系，税法的原则，税收法律关系的含义、构成，税收法律关系的产生、变更与消灭，税务机构设置。
（3）能区分税收实体法和税收程序法；能区分税收立法和税收执法。
级数 全月应纳税所得额（元）
税率（%）
1 10 000 以下（含）
10
2 10 000（不含）～20 000（含）
20
3 20 000（不含）以上
30
级数 全月应纳税所得额（元） 税率 （%）
速算扣除数
1 10 000 以下（含） 10
0
2 10 000（不含）～20 000（含） 20
1 000
3 20 000（不含）以上 30
3 000
表1-1 三级全额累进税率表
表1-2 三级超额累进税率表
任务三 税收实体法
与税收程序法
一、税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。
（一）纳税人
1.纳税人的含义
2.与纳税人有关的概念
（1）负税人
（2）代扣代缴义务人
（3）代收代缴义务人
实际负担税款的单位或个人。
有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位或个人。
有义务在与纳税人的经济交往过程中向纳税人收取其应纳税款并代为缴纳的单位。
（4）代征代缴义务人
（5）纳税单位
受税务机关委托而代征税款的单位或个人。
申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
（二）征税对象
1.征税对象的含义
征税对象又称课税对象，是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决“对什么征税”的问题。
征税对象是区分税种的主要标志；征税对象体现征税的范围；税收实体法其他要素的内容一般都以征税对象为基础确定。
2.与征税对象相关的概念
（1）计税依据
计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
征税对象与计税依据的关系表现在：征税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；征税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是征税对象量的表现。征税对象和计税依据有些情况下是一致的，有些情况下是不一致的。
征税对象和计税依据的关系，以企业所得税和车船税为例：
（2）税源
税源是指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿。税源的大小体现了纳税人的负担能力。
征税对象与税源的关系表现在：征税对象是征税的目的物和依据；税源是税款的最终来源。税源和征税对象可能是一致的，也可能是不一致的。
征税对象和税源的关系，以企业所得税和房产税为例：
（3）税目
税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决征税对象的归类。税目一般可分为列举税目和概括税目两类。
划分税目的主要作用在于：明确征税范围；解决征税对象归类问题。
（三）税率
税率是税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的大小。
（1）比例税率
比例税率是对同一征税对象不分计税金额的大小，都按规定的同一比例计征税款。
我国增值税采用比例税率。
（2）累进税率，是指对同一征税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率。征税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。
累进税率主要包括以下三种：
②超额累进税率，是按征税对象的计税金额划分若干级距，每一级距分别规定不同的税率，税率依次提高，计税金额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
我国综合所得的个人所得税采用超额累进税率。
③全率累进税率，是按征税对象计税金额的相对率（相对比例）划分若干级距，每一级距分别规定不同的税率，税率依次提高，当计税金额的相对率达到相适应的某个级距时，征税对象的全部计税金额都按照这个级距的税率计征税款的一种累进税率。
我国土地增值税采用超率累进税率。
（3）定额税率，是按征税对象的计算单位，直接规定一个固定的税额计征税款。
我国对啤酒的消费税采用定额税率。
（四）减税免税
减税免税是税法对特定的纳税人或征税对象针对税收减免的鼓励或照顾措施。减税是对应纳税额给予少征一部分税款的优惠，而免税是对应纳税额给予全部免征税款的优惠。
（1）税基式减免
税基式减免是指通过直接降低计税依据的方式来实现的减税免税。
（2）税率式减免
税率式减免是指通过直接降低税率的方式实现的减税免税。税率式减免具体包括重新确定较低的税率、选用其他较低的税率、零税率。
（3）税额式减免
税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。税额式减免具体包括全部免征、减半征收、核定减征率、抵免税额、另定减征税额等。
3.税收附加与税收加成
2.减免的分类
一般又称为地方附加。税收附加是以正税税款为计税依据，按规定的附加率计算附加额。
根据规定的税率计算应纳税额后，再以应纳税额为计税依据加征一定成数的税额。例如，加征一成相当于加征应纳税额的10%，加征十成相当于加征应纳税额的100%。
（五）纳税环节
纳税环节是指税法规定纳税人针对征税对象应当缴纳税款的环节。广义的纳税环节是指全部征税对象在再生产中的分布情况，如资源税分布在生产环节，所得税分布在分配环节。狭义的纳税环节是商品征税中的特殊概念。
按照纳税环节的多少，可将税收征收制度分为：
（六）纳税期限
纳税期限是指纳税人每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。
纳税期限
三种形式
二、税收程序法
（一）税收程序法概述
税收程序法，也称为税收行政程序法，是指征税主体和纳税主体在行政程序中权利和义务的法律规范的总称。
税收程序法的主要作用有：①保障税收实体法的有效实施，弥补税收实体法的不足；②规范和控制税收行政权的行使；③保障纳税人合法权益；④提高税收执法效率。
（二）税收程序法的主要制度
（三）税收确定程序
（四）税收征收程序
1.税款征收
税款征收是指征税主体依据法律、行政法规规定的范围和计算方法，将纳税主体依法应当向国家缴纳的税款，及时足额地征收入库的一系列活动的总和。
税款征收中的相关制度主要包括：
2.税收保全措施和强制执行措施
2.税收保全措施和强制执行措施
（五）税务稽查程序

展开更多......

收起↑