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当商品进入国境。。。。
第七章 关税措施
第七章 关税措施
第一节 关税概述
第四节 关税的经济效应
第七章 关税措施
第二节 关税的种类
第三节 海关税则和通关手续
第一节 关税概述
一、关税、海关与关境
（一）关税的含义
第七章 关税措施
1、关税溯源与定义
第七章 关税措施
税
国家为实现其职能，以政治权力参与社会产品分配
进出口商品或个人自用
物品经过一国关境时，由政府
设置的海关向进出口商或个人
自用物品所有者征收的税。
第七章 关税措施
关税？
“此路是我开，此树是我栽，
欲从此路过，留下买路财。”
第一节 关税概述
一、关税、海关与关境
（二）海关的含义
第七章 关税措施
海关是执行海关法令和有关规章的国家行政管理机构。
第七章 关税措施
海关？
第七章 关税措施
关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往。
关税是进出口商品或个人自用
物品经过一国关境时，由政府
设置的海关向进出口商或个人
自用物品所有者征收的税。
第七章 关税措施
关税？
第一节 关税概述
一、关税、海关与关境
（三）关境的含义
第七章 关税措施
关境又称“税境”或“海关境域”，是指实施统一海关法规和关税制度的境域，即一国（地区）行使海关主权--征收关税的领域。
第七章 关税措施
关境？
第七章 关税措施
※ 关境是一个立体的概念
若国境内设有自由港、自
由贸易区和出口加工区：
（四）关境与国境的关系
关境 ＜ 国境
若干个国家结成关税同盟 ：
第七章 关税措施
关境 ＞ 国境
通常情况下：
关境 = 国境
第七章 关税措施
（三）关税有较强的社会性。
（二）税收主体是本国进出口商和物品所有
人、执有人与收件人；
（一）征收对象是进出关境的货物和物品；
第七章 关税措施
二、关税的主要特点
（三）关税有较强的社会性。
（二）税收主体是本国进出口商和物品所有
人、执有人与收件人；
（一）征收对象是进出关境的货物和物品；
第七章 关税措施
二、关税的主要特点
（三）关税有较强的社会性。
（二）税收主体是本国进出口商和物品所有
人、执有人与收件人；
（一）征收对象是进出关境的货物和物品；
第七章 关税措施
二、关税的主要特点
第七章 关税措施
关税是国家税收，是国家主权的体
现，关税收入是国家财政收入的组
成部分。
第七章 关税措施
三、关税的性质与作用
关税的性质
财政作用
保护作用
调节作用
第七章 关税措施
三、关税的性质与作用
关税的作用
1930年，中国关税收入占政府收入37.9%
财 政 作 用
1840年，英国关税收入占政府收入46%
第七章 关税措施
1805年，美国关税收入占政府收入90—95%
↓
美国关税水平变化情况
年 份 1947 1952 1964 1974 1986
关税水平 （%） 46.3 12.2 9.6 6.7 5.4
第七章 关税措施
目前美国关税仅占
财政收入的1.6%。
年份 税率（%） 年份 税率（%）
1992年前 47.2 1998 17.0
1992 42.5 1999 16.7
1993 39.9 2000 16.4
1994 36.4 2001 15.3
1995 35.9 2002 12.0
1996 23.0 2003 11.0
1997 23.0 2004 10.4
我国进口关税平均税率
第七章 关税措施
第七章 关税措施
2018年中国进口平均关税已降至7.5%
财政作用
保护作用
调节作用
第七章 关税措施
三、关税的性质与作用
关税的作用
“海关税则必须保护国家生
产，必须保护国内生产与外
国商品的竞争”
《关于海关政策和海关工作的决定》
保护作用
第七章 关税措施
财政作用
保护作用
调节作用
第七章 关税措施
三、关税的性质与作用
关税的作用
调节国家对外
经济贸易关系
调节生产
调节国际收支
第七章 关税措施
调 节 作 用
第二节 关税的主要种类
第七章 关税措施
关 税 种 类
按征收对象
或产品流向
按征收
目 的
按征收标准
进 口 税
出 口 税
过 境 税
财 政 关 税
保 护 关 税
进口附加税
差 价 税
特 惠 税
普遍优惠制
从 量 税
从 价 税
混 合 税
选 择 税
反补贴税
反倾销税
按保护程度
的有效性
按差别待遇和
特定实施情况
名 义 关 税
有 效 关 税
惩罚关税
紧急关税
报复关税
一、按征税目的分
财政关税（如何选择？）
保护关税（如何选择？）
第二节 关税的主要种类
二、按商品流向分
第二节 关税的主要种类
进口关税
出口关税
过境关税
目前，世界上大多数国家都不征收出口税。
我国仅对一小部分关系到国计民生的重要
出口商品征收出口税。2015年我国继续以
暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁
合金等产品征收出口关税，2019年1月起取消。
目前，世界上大多数国家都不征收过
境税，我国也不征收过境税。
中国2019年部分产品进口关税税种和税率
三、按征收关税的具体形式分：
从价税
从量税
复合税
选择关税
滑准税
我国海关计征关税标准主要是从价税。
我国目前对冻鸡、原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。
我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机
和摄录一体机等进口商品征收复合税。
物价上涨时从价税，物价下跌时从量税，我国暂无商
品使用选择关税。
我国目前仅对进口新闻纸实行滑准税。
优点：计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒价格货物的进口。
又称混合税，对某种货物同时征收一定数额的从价税和从量税；或对低于某一价格进口的货物只按从价税计征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税等等。
进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。
第二节 关税的主要种类
1）从量税额的计算公式：
从量税额=商品数量×单位从量税
例题：每公升啤酒征收1.5美元，现进口200公升需
要缴纳多少关税？
解：应征关税=1.5×200=300美元
2）从价税
从价税是按进口商品的价值征收一定百分比的税。
从价税额的计算公式：
从价税额=关税完税价格×从价税率
一般以成交价为完税价格，但世界各国采用标准并非统一，大体上有三种：
(1)“到岸价” (CIF)；——中国进口
(2)离岸价(FOB)；——中国出口
(3)法定价格（海关估价）
3）混合税额的计算公式：
混合税额=从量税额+从价税额
如，日本对手表(每只价格在6 000日元以下)的进口，从价税率15％，加征每只150日元的从量税，假设手表价格5000日元，试计算应征关税。
解：应征关税=5000×15%+150=900日元
4）选择税
选择税是对于一种进口商品同时定有从价税、从量税或混合税率，需要限制进口时征税时选择其税额较高的一种征税，需要鼓励进口时，选择低税率。
例如，日本对坯布的进口征收从价税率10％或7.5％，另外每平方米2.6日元，征收其最高者。
但有时，为了鼓励某种商品进口，也有选择其中税额低者征收。如某些酒，从价税率19.6％或每公斤86.2日元，从低征收。
四、按关税保护的有效性
第二节 关税的主要种类
有效保护率是相对于名义保护率（nominal rate of protection）而言。所谓名义保护率是指由进口的最终产品的关税所决定的一种保护率，而有效保护率则是指由进口的最终产品的关税和进口的中间产品的关税所共同决定的一种保护率。
名义保护率对消费者很重要，因为它表明了关税导致的最终产品价格的增加量，有效保护率对生产者很重要，因为它表明了对与进口商品竞争的国内产品提供的保护程度。
附：税率的计算
1、名义保护率 (Nominal Rate of Protection)
2、有效保护率(Effective Rate of Protection)
（1）进口最终产品的有效关税保护率
E= T／V
E：有效关税保护率
T：进口的最终产品的名义关税率
V：该行业的最终产品的增值比率
（2）进口最终产品+原材料的有效关税保护率
影响有效关税保护率的因素：
●进口原材料的名义关税税率
●在生产中所用的原材料在最 终产品中所占的比重
●加工后的增值比重
进口最终产品+原材料的有效关税保护率计算：
E=（T—Pt ）／（1—P）
t ：进口原材料的名义关税税率
P：生产中所用的原材料在最终产品中所占的比重
1-P：加工后的增值比率
T＞t:
T= t:
T＜ t:
E=（T—Pt ）／（1—P）
E ＞ T
E = T
E ＜ T


案例计算：
假定某国对进口彩色电视机征收10%的从价税，在自由贸易条件下，该品牌电视机的价格为3500元，其中投入的原材料价格为2100元。
试计算:
（1）原材料免税时的有效保护率；
（2）对原材料征收5%从价税时的有效保护率；
（3）从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论？
自由贸易时，最终产品的价格是1000美元，其投入的要素A的价格是500美元，要素B的价格是200美元。如果对这个商品征收关税，最终商品的关税税率是10%，要素A的税率是5%，要素B的税率是8%，求有效关税保护率？
五、按差别待遇和特定的情况划分
1、普通税 Common Tariff
2、普惠税 GSP Tariff（Generalized System of Preference）
3、特惠税 Preferential Duty
4、差价税 Variable Levy
5、进口附加税 Import Surtaxes
反补贴税 Counter-vailing Duties
反倾销税 Anti-dumping Duties
紧急关税 Emergency Tariff
惩罚关税 Penalty Tariff
报复关税 Retaliatory Tariff
2、普惠税 GSP Tariff（Generalized System of Preference）
发达国家对来自发展中国家的某些产品特别是工业制成品或半制成品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。
普惠制的原则：普遍的、非歧视的、非互惠的
给惠产品的范围：农产品较少，多为列入给惠清单的工业制品（敏感商品除外或受到一定的限制）
给惠国家和地区
保护措施：（1）例外条款（2）预定限额（3）毕业制度（国家毕业、产品毕业）
原产地规则:整件生产标准、实质改变标准 （加工、百分比）
3、特惠税（special preference)
某些国家或某一经济集团对某些国家的所有进口商品或一部分商品在关税方面给予的特别优惠的低关税或免税待遇。
英联邦特惠制（互惠类型）
洛美协定（lome convention)
对原产于埃塞俄比亚、也门、苏丹等41个国家的部分商品实施特惠税率。
4、差价税（variable levy)
当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品时，为削弱进口产品的竞争力，保护本国生产和国内市场，对国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。它没有固定的税率或税额，而是随着国内外的价格差额变动而变动，是一种滑动税。
典型代表：欧盟对农产品所征收的差价税
5、进口附加税 Import Surtaxes
反补贴税 Counter-vailing Duties
反倾销税 Anti-dumping Duties
紧急关税 Emergency Tariff
惩罚关税 Penalty Tariff
报复关税 Retaliatory Tariff
（1）反补贴税 Counter-vailing Duties
《补贴与反补贴措施协议》规定：政府或任何公共机构对企业提供的财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持。
出口补贴的主要措施：直接的现金补贴；对出口厂商的财政性或其他优惠；出口优惠金融制度。
反补贴税征收的三个条件：
进口商品接受了政府的直接或间接的补贴，且进口商品是世贸组织所禁止的
补贴对本国已建产业产生重大损害或重大威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建
前二者存在因果关系
反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，税额不能超过补贴额。
（2）反倾销税（Anti-dumping duties)
《反倾销守则》的定义：进口商品以低于正常价值的价格向另一国销售的行为。
何为正常价值？
采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。
采用第三国的价格，即相同产品在正常贸易情况向第三国出口的可比价格。
采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。
这三种方法依次采用（仅适用市场经济国家），对非市场经济国家，先用替代国价格。
所征税额不能超过调查确认的倾销差。
美国将对中国输美复合木地板征收反倾销税和反补贴税
美国国际贸易委员会2019年11月9日作出肯定性终裁，认定中国输美复合木地板存在倾销和补贴行为，对美国相关产业造成实质性损害。
　　美国国际贸易委员会当天以4票赞成、2票反对作出此项裁定。而10月12日，美国商务部已对此作出肯定性终裁。按照美国相关程序，这意味着美国商务部将很快要求海关对相关产品征收反倾销税和反补贴税。
　　根据此前美国商务部的终裁，美将对上述产品征收最高达58.84%的反倾销关税和最高达26.73%的反补贴关税。
（3）紧急关税 Emergency Tariff
指为消除进口商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成的严重损害或严重损害威胁征收的一种进口附加税。
（4）惩罚关税 Penalty Tariff
进口国海关对违反与进口国之间协议的出口国的某种商品，或未按照进口国海关规定办理进口手续的进口商品征收的一种进口附加税。
（5）报复关税 Retaliatory Tariff
指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公平待遇，对该国进口商品征收的一种进口附加税。
第三节 海关税则与通关手续
一、海 关 税 则
1、海关税则的概念
2、海关税则的分类
3、海关税则的商品分类
4、主要海关税则制度
第三节 海关税则与通关手续
1、海关税则的概念
海关税则（Customs Tariff）也称关税税则。是一国海关据以对进出口商品计征关税的规章和对进、出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。
海关税则的主要内容
第七章 关税政策
海关征收关税的规章条例及说明
关税税率表
税则号例
商品分类目录
税率
第三节 海关税则与通关手续
2、海关税则的分类
a.按照关税税率栏目多少分类
一栏（单式）税则/多栏税则
第三节 海关税则与通关手续
b. 税率制定方法分类
自主税则/协定税则
2、海关税则的分类
第三节 海关税则与通关手续
3、海关税则的商品分类
①按照货物的自然属性分类（如动物、植物、矿物等）；
②按货物的加工程度或制造阶段分类（如原料、半制成品和制成品等）；
③按货物的成分分类或按工业部门的产品分类（如钢铁制品、塑料制品、化工产品等）；
④按货物的用途分类（如食品、药品、染料、仪器等）；
⑤先按货物的自然属性分成大类，再按加工程度分成小类。
第三节 海关税则与通关手续
4、主要海关税则制度
先按商品的不同加工程度、再按不同用途分别归类
先按商品的不同基本原料、再按不同加工程度分别归类
以0101210010 “改良种用濒危野马”为例说明进出口编码的表示方法：
编码：0 1 0 1 2 1 0 0
位数：1 2 3 4 5 6 7 8
章号 顺序号 一级 二级 三级 四级子目
- - - - - - - - - -
品目号（税号） HS子目 我国子目
前6位HS法定编码（缔约国） 仅我具法效
最后两位10为附加码，海关根据对货物监管要求或税费征收等需要增设的。
中华人民共和国进出口海关税则
二、 通 关 手 续
通关手续（报关手续）
是指出口商或进口商向海
关申报出口或进口，接受
海关的监督与检查，履行
海关规定的手续。
第七章 关税政策
第三节 海关税则与通关手续
二、通关手续
1、货物的申报
2、单证的审核
3、货物的查验
4、货物的征税与放行
第四节 关税的经济效应
第七章 关税措施
价 格 效 应
消 费 效 应
贸 易 效 应
生 产 效 应
财政收入效应
贸易小国的
关税经济效应
√
贸易大国的
关税经济效应
一、贸易小国的关税效应
价格：上升T
生产：+Q1Q2
消费：- Q3Q4
进口：-（ Q1Q2 +Q3Q4 ）
生产者剩余：+a
消费者剩余：
-（a+b+c+d）
政府财政收入：+c
福利净损失：b+d
P
Q
0
a
b
c
d
SH
DH
E
Q2
Q3
Q1
Q4
T
PW
SW
10
PT
SW+T
15
第七章 关税措施
关税的净福利效应
=
生产者福利增加
-
消费者福利损失
+
政府财政收入
(a+b+c+d)
=
a
-
+
c
=
- (b+d)
Q2
A
P
C
P0
Pt
PW
O
E
B
D
S
Q
Q1
a
b
c
e
t
Q3
Q4
关税对小国的经济效应
第七章 关税措施
Q0
生产扭曲
消费扭曲
贸易小国征收关税导致净福利效应为负，是不是意味着贸易小国要取消关税？
d
假设贸易小国A国进口一批电子产品，国内需求曲线为D=150-4P，供给曲线为S=20+2P，征收关税前世界市场价格为15美元，现在A国对该产品征收20%的关税。请用数字和图形计算分析关税效应。
第三节 关税的经济效应
第七章 关税措施
价 格 效 应
消 费 效 应
贸 易 效 应
生 产 效 应
财政收入效应
贸易小国的
关税经济效应
贸易大国的
关税经济效应
√
PW′
P
Pt
PW
O
E2
DH
SH
Q
Q1
a
b
c
d
e
f
Q3
Q4
Q2
二、关税对大国的经济效应
E1
第七章 关税措施
E
P0
Q0
1.价格效应
PW′
P
Pt
PW
O
E2
DH
SH
Q
Q1
a
b
c
d
e
f
Q3
Q4
Q2
E1
第七章 关税措施
E
P0
Q0
2.贸易条件效应
二、关税对大国的经济效应
PW′
P
Pt
PW
O
E2
DH
SH
Q
Q1
a
b
c
d
e
f
Q3
Q4
Q2
E1
第七章 关税措施
E
P0
Q0
3.消费效应
二、关税对大国的经济效应
PW′
P
Pt
PW
O
E2
DH
SH
Q
Q1
a
b
c
d
e
f
Q3
Q4
Q2
E1
第七章 关税措施
E
P0
Q0
4.生产效应
二、关税对大国的经济效应
PW′
P
Pt
PW
O
E2
DH
SH
Q
Q1
a
b
c
d
e
f
Q3
Q4
Q2
E1
第七章 关税措施
E
P0
Q0
5.税收效应
二、关税对大国的经济效应
PW′
P
Pt
PW
O
E2
DH
SH
Q
Q1
a
b
c
d
e
f
Q3
Q4
Q2
E1
第七章 关税措施
E
P0
Q0
6.净福利效应
二、关税对大国的经济效应
第七章 关税措施
关税的净福利效应
=
生产者福利增加
-
消费者福利损失
+
政府财政收入
(a+b+c+d)
=
a
-
+
(c+f)
=
(b+d)
f
-
第七章 关税措施
当f＞（b+d）时,进口国
社会福利增加
当f＜（b+d）时,进口国
社会福利减少
贸易大国征收关税也可能导致净福利效应为负，是不是意味着贸易大国要取消关税？
第七章 关税措施
关税,上关系到国家宏观调控作用的发挥,下直接与普
通百姓的切身利益息息相关;小到影响一个国家的生
产、消费、财政收入、对外贸易、商品价格等，大到
影响世界商品市场。关税政策的调整意义重大。
第七章 关税措施
贸易小国与贸易大国关税经济效应比较
贸易小国 贸易大国
Pt=Pw+t Pt= PW′+t
Pt - Pw〉Pt- PW′ 贸易条件不变 贸易条件改善
消费者负担进口税 消费者和出口国的生产者
共同负担进口税
小国生产者剩余增加 大国生产者剩余增加 消费者剩余转移到生产者剩余和政府收入 〉
自主作业二
题目：美国对**产品加征进口征收关税的效应分析（对美国国内的影响）。
选择分析特朗普上台以来，对某一特定产品（自选）加征关税的情况，并从实际价格效应、贸易条件效应、消费效应、生产效应、税收效应、净福利效应等方面全面分析其效应，评估各效应的具体大小。格式规范、条理清晰，注明数据或案例来源，字数2000字以上，A4纸打印。
思 考 问 题
？
关税的含义、种类、特点和作用。
反倾销税的含义及补贴的形式。
为什么要降低和取消关税？各国能取
消关税吗？
名义关税与有效关税的差别。
如何理解贸易政策国际协调的内涵？
关税对贸易小国的经济效应。
第七章 关税措施
入境旅客随身携带的行李和物品
个人邮递物品
各种运输工具上服务人员携带入境的日用物品、馈赠物品及其他个人物品
物 品
第七章 关税措施
入境居民旅客携带在境外获取的自用物品，总值在5000元人民币以内的，海关予以免税放行。如果超出限值，经海关审核确属自用的，海关对超出部分的自用物品征税。需要特别提醒的是，烟草制品、酒精制品、手机、电脑、照相机、摄像机、餐料(奶粉)等20种商品不予免税。
手表关税“分段”征收，如果手表价格在5000元至1万元之间的，按20%的税率征税；如果手表价格超过了1万元，则按30%的税率征税。
《2019年进出口暂定税率等调整方案》

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