资源简介

(共23张PPT)
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
第5章
企业所得税纳税筹划与案例
纳税筹划
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
【学习目标】
1.了解企业所得税的优惠政策，充分运用优惠政策。
2.理解纳税人、税率的税收规定，能运用相关规定进行纳税筹划。
3.理解应税收入的确定，能够运用相关规定进行纳税筹划。
4.理解企业所得税成本费用税前扣除的规定，能够运用相关规定进行纳税筹划。
5.理解企业所得税资本性支出税前扣除的规定，能够运用相关规定进行纳税筹划。
【主要概念与原理】
优惠政策 企业合并 企业分立 优惠税率 应税收入 成本费用的税前扣除 资本性支出的税务处理
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.1　企业所得税的优惠政策
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.2　企业所得税纳税人及税率的筹划
5.2.1　企业所得税纳税人的相关规定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.2　企业所得税纳税人及税率的筹划
5.2.2　企业所得税的税率
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.2　企业所得税纳税人及税率的筹划
5.2.3　纳税人与税率的筹划
企业所得税纳税人、税率的筹划主要是通过不同纳税人之间的合并、分立，在集团公司内部设立子公司或是分公司，以达到规避高税率、享受税收优惠的目的。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.2　企业所得税纳税人及税率的筹划
5.2.3　纳税人与税率的筹划
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.3　应税收入的确认及纳税筹划
5.3.1　企业所得税的收入确认
1）收入总额
企业以货币形式和非货币形式通过各种来源取得的收入，为收入总额。
其构成包括：
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.3　应税收入的确认及纳税筹划
5.3.1　企业所得税的收入确认
2）不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入：
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.3　应税收入的确认及纳税筹划
5.3.1　企业所得税的收入确认
3）免税收入
企业的下列收入为免税收入：
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.3　应税收入的确认及纳税筹划
5.3.1　企业所得税的收入确认
4）收入的确认
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.3　应税收入的确认及纳税筹划
5.3.2　应税收入确认的纳税筹划
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.1　企业所得税扣除项目的规定
1）准予税前扣除的项目
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.1　企业所得税扣除项目的规定
2）限制税前扣除的项目
3）禁止税前扣除的项目
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.2　成本费用税前扣除的纳税筹划
1）选择有利的成本费用会计核算方法
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.2　成本费用税前扣除的纳税筹划
2）均衡、合理地分配不同年份间的成本费用额
在所得税税法中，准予扣除的成本、费用项目很多，但不是所有实际发生的成本、费用均能在税前扣除，有些成本、费用项目规定了税前扣除的标准和范围，对这些项目而言，当实际发生额超出税前列支标准时，不得在税前列支，因此不能抵减当期所得额，对纳税人不利。
3）充分利用税前扣除限额
根据相关规定，企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.2　成本费用税前扣除的纳税筹划
4）选择合理的筹资方式
企业的主要筹资方式有：
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.2　成本费用税前扣除的纳税筹划
5）广告费、业务宣传费和业务招待费的筹划
在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费等，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.2　成本费用税前扣除的纳税筹划
6）资产损失税前扣除的纳税筹划
《企业资产损失税前扣除管理办法》第三条规定：“企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
依照此条款的规定，如果纳税人存在财产损失时，应及时进行处置，就可以获得较多的资金时间价值。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.4　成本费用的税前扣除及纳税筹划
5.4.2　成本费用税前扣除的纳税筹划
7）适时利用对外捐赠进行纳税筹划。
企业捐赠是一种支出，但有时候捐赠时机选择得好，相当于一种广告，并且这种广告效益比一般的广告要好得多，特别有利于树立企业良好的社会形象。因此，大企业往往利用捐赠获得节税和做广告的双重利益。但税法对捐赠在税前扣除有相应规定，企业在捐赠时应加以注意。
《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。此外，企业在对外捐赠时还应注意时机。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.5　资本性支出的税前扣除及纳税筹划
5.5.1　固定资产的税务处理
纳税人的固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、器具、工具等。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.5　资本性支出的税前扣除及纳税筹划
5.5.2　固定资产折旧的纳税筹划
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
5.5　资本性支出的税前扣除及纳税筹划
5.5.3　其他资本性支出的税前扣除及纳税筹划
除固定资产外，其他的资本性支出还有生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等，在企业所得税法中，对这些资本性支出的税务处理也有相应的规定。
生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等也是通过计提折旧、分期摊销的方法在当期应纳税所得额中列支。不同的折旧方法、折旧摊销的年份都会影响当期的应纳税所得额。
其他资本性支出的筹划与固定资产折旧费用的筹划思路相同，均是结合企业的具体情况，使折旧费、摊销费的抵税效应得到最充分、最快的发挥，从而降低所得税税负或延期纳税。由于固定资产折旧费用的纳税筹划已作分析，故其他资本性支出的纳税筹划不再赘述。

展开更多......

收起↑