资源简介

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第7章
其他税种的纳税筹划与案例
纳税筹划
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【学习目标】
1.了解关税、土地增值税、资源税和房产税相关法规政策。
2.掌握关税、土地增值税、资源税和房产税优惠政策。
3.掌握关税、土地增值税、资源税和房产税各自的纳税筹划方法。
【主要概念与原理】
关税完税价格 普通税率与优惠税率 资源税折算比例 土地增值率 房产余值
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7.1　关税的纳税筹划
7.1.1　关税概述
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7.1　关税的纳税筹划
7.1.2　关税的纳税筹划
由于关税计税依据的确定方式和税率形式均存在可选择性,这就为关税的纳税筹划提供了条件,同时也造就了关税的筹划方法与技巧。
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7.2　资源税的纳税筹划
7.2.1　资源税概述
概念：资源税是以自然资源为课税对象而缴纳的一种税。
纳税人：资源税的纳税人,是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。
征税范围：
减免：
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7.2　资源税的纳税筹划
7.2.1　资源税概述
计税依据：纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售,依照《中华人民共和国资源税暂行条例》缴纳资源税。
税目与税率：资源税是按不同资源产品设计不同税目的,共开设了7个税目，采取从价定率或者从量定额的办法计征，实施“级差调节”的原则。
纳税义务发生时间：
表7-1 资源税税目税率表
序号 税目 征税对象 税率幅度
1 原油 原油 销售额的6%～10%
2 天然气 原矿 销售额的6%～10%
3 煤炭 原煤或洗选煤 销售额的2%～10%
4 金属矿 稀土 精矿 销售额的7.5%～27%
5 钨 精矿 销售额的6.5%
6 钼 精矿 销售额的11%
7 铁矿 精矿 销售额的1%～6%
8 金矿 金锭 销售额的1%～4%
9 铜矿 精矿 销售额的2%～8%
10 铝土矿 原矿 销售额的3%～9%
11 铅锌矿 精矿 销售额的2%～6%
12 镍矿 精矿 销售额的2%～6%
13 锡矿 精矿 销售额的2%～6%
14 未列举名称的其他金属矿产品 原矿或精矿 税率不超过20%
15 非金属矿 石墨 精矿 销售额的3%～10%
16 硅藻土 精矿 销售额的1%～6%
17 高岭土 原矿 销售额的1%～6%
18 萤石 精矿 销售额的1%～6%
19 石灰石 原矿 销售额的1%～6%
20 硫铁矿 精矿 销售额的1%～6%
21 磷矿 原矿 销售额的3%～8%
22 氯化钾 精矿 销售额的3%～8%
23 硫酸钾 精矿 销售额的6%～12%
24 井矿盐 氯化钠初级产品 销售额的1%～6%
25 湖盐 氯化钠初级产品 销售额的1%～6%
26 提取地下卤水晒制的盐 氯化钠初级产品 销售额的3%～15%
27 煤层（成）气） 原矿 销售额的1%～2%
28 黏土、砂石 原矿 每吨或立方米0.1元～5元
29 未列举名称的其他非金属矿产品 原矿或精矿 从量税率每吨或每立方米不超过30元；从价税率不超过20%
30 海盐 氯化钠初级产品 销售额的1%～5%
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7.2　资源税的纳税筹划
7.2.2　资源税纳税筹划
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7.3　土地增值税的纳税筹划
7.3.1　土地增值税概述
概念：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
纳税人：土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
征税范围：
计税依据：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。
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7.3　土地增值税的纳税筹划
7.3.1　土地增值税概述
税率：土地增值税实行的是四级超率累进税率。
应纳税额的计算：土地增值税按照纳税人转让房地产取得的增值额和规定的税率计算征收。
减免规定：①纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的.②因国家建设需要依法征用、收回的房地产.③因城市规划、国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,比照有关规定免征土地增值税.④个人因工作调动或为改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;居住未满3年的,按规定计算征收土地增值税。
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7.3　土地增值税的纳税筹划
7.3.2　土地增值税的纳税筹划
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7.4　房产税的纳税筹划
7.4.1　房产税概述
概念：房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象,按照房产价格或房产租金收入向房产所有人、经营人征收的一种税。
征税范围：房产税以房产为征税对象。
计税依据：房产税的计税依据是房产的计税价值或租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
税率：现行房产税采用比例税率。
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7.4　房产税的纳税筹划
7.4.1　房产税概述
纳税人：
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7.4　房产税的纳税筹划
7.4.1　房产税概述
减免税优惠：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》及有关规定,目前房产税的减免税优惠主要包括以下几点:
纳税时间：房产税按年征收,分期缴纳。
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7.4　房产税的纳税筹划
7.4.2　房产税的纳税筹划

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