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(共34张PPT)
项目三 消费税实训
任务一　消费税税款计算
——直接对外销售应税消费品
一、实训目的
1.能正确计算直接对外销售应税消费品应纳税额；
2.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.北京起众汽车制造有限公司销售小轿车增值税专用发票1张；
2.北京永醇酒业有限公司销售啤酒增值税专用发票1张；
3.北京永醇酒业有限公司销售白酒增值税专用发票1张。
任务一　消费税税款计算
——直接对外销售应税消费品
实训任务
（1）2022年6月5日，北京起众汽车制造有限公司销售气缸容量为1.6升的小轿车4辆，开具增值税专用发票一张，金额400 000元，税额52 000元，款项已收。
（2）2022年6月2日，北京永醇酒业有限公司销售啤酒30吨，含税价为115 269元，款项已收。
（3）2022年9月13日，北京永醇酒业有限公司销售白酒20吨，开具增值税专用发票一张，不含税金额360 000元，增值税税率13%，款项已收。
要求：计算各任务应纳消费税。
任务一　消费税税款计算
——直接对外销售应税消费品
任务解答
（1）销售额为增值税专用发票上不含税金额，为400 000元；
小汽车适用的消费税税率为5%；
应纳税额＝400 000 × 5%＝20 000（元）
（2）销售数量为30吨；
应纳税额＝30 × 250＝7 500（元）
（3）销售数量为20吨；
从量计税应纳税额＝20 × 2 000 × 0.5＝20 000（元）
销售额为增值税专用发票上不含税金额，为360 000元；
从价计税应纳税额＝360 000 × 20%＝72 000（元）
应纳税额＝20 000＋72 000＝92 000（元）
任务二　消费税税款计算
——自产自用应税消费品
一、实训目的
1.能正确计算自产自用应税消费品应纳税额；
2.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.北京永醇酒业有限公司以白酒对外投资开具的增值税发票1张；
2.北京博森生物技术有限公司高档化妆品销售资料和增值税发票1张；
3.北京丰赢油田股份有限公司销售及自产自用应税消费品资料；
4.北京金浦烟草有限公司销售及产品领用应税消费品资料；
5.应交消费税计算表。
任务二　消费税税款计算
——自产自用应税消费品
实训任务
（1）以自产的应税消费品作为投资。2022年8月24日，北京永醇酒业有限公司以其生产的白酒对外投资，开具增值税发票一张，数量为50吨，单价为8 000元/吨，增值税税率为13%（该企业白酒采用统一售价，白酒消费税单位税额为0.5元/斤，比例税率为20%）。请填写应纳消费税计算表（见表3-1）。
任务二　消费税税款计算
——自产自用应税消费品
（2）以自产的应税消费品抵偿债务。2022年10月31日，北京博森生物技术有限公司用自产的天仙高档化妆品70套抵偿前欠北京广华商贸有限公司的胶原蛋白货款55 000元。该天仙高档化妆品本月不含税售价在600元/套至700元/套之间浮动，平均不含税售价为650元/套，增值税税率为13%。开具增值税专用发票一张，不含税价款为45 500元（高档化妆品的消费税税率为15%）。请填写应交消费税计算表（见表3-2）。
任务二　消费税税款计算
——自产自用应税消费品
任务解答
（1）应纳消费税计算表见表3-6。
表3-6 应纳消费税计算表 金额单位：元
品名 销售数量（吨） 单位税额（元/斤） 销售额 税率（%） 从量税 从价税 合计
白酒 50 0.5 400 000.00 20 50 000.00 80 000.00 130 000.00
合计 — — — — — — 130 000.00
从量计税应纳税额＝50 × 2 000 × 0.5＝50 000（元）
销售额为增值税专用发票上的不含税金额，为400 000元：
从价计税应纳税额＝400 000 × 20%＝80 000（元）
应纳税额＝50 000＋80 000＝130 000（元）
任务二　消费税税款计算
——自产自用应税消费品
（2）应交消费税计算表见表3-7。
表3-7 应交消费税计算表 金额单位：元
项目 金额
计税金额 49 000.00
税率（%） 15
应纳税额 7 350.00
计税金额＝70 × 700＝49 000（元）（抵偿债务从高确定计税单价）
应纳税额＝49 000 × 15%＝7 350（元）
任务三　消费税税款计算
——委托加工应税消费品
一、实训目的
1.能正确计算委托加工应税消费品应纳税额；
2.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.北京丰赢油田股份有限公司委托加工资料；
2.被代收代缴消费税计算表；
3.应交消费税计算表。
任务三　消费税税款计算
——委托加工应税消费品
三、实训任务
解析：1.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
＝（60 000＋20 000）÷（1 - 30%）＝114 285.71（元）
应纳消费税税额＝114 285.71 × 30%＝34 285.71（元）
任务三　消费税税款计算
——委托加工应税消费品
（2）收回后连续生产应税消费品。2022年6月14日，北京金浦烟草有限公司委托北京福安加工有限公司加工烟丝，北京金浦烟草有限公司提供原材料烟叶2 500千克，不含税单价16元/千克。
2022年6月22日，支付加工费，取得增值税发票，注明加工费16 000元，进项税额2 080元。2022年6月22日，北京金浦烟草有限公司收回委托加工的烟丝2 125千克并入库。
2022年6月25日，北京金浦烟草有限公司对外销售卷烟5标准箱，单价18 000元/标准箱，增值税税率13%。
请完成以下任务：（注：该批烟丝收回后用于连续生产卷烟）
任务三　消费税税款计算
——委托加工应税消费品
任务三　消费税税款计算
——委托加工应税消费品
解析：
任务四　消费税税款计算
——进口应税消费品
一、实训目的
1.能正确计算进口应税消费品应纳税额；
2.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.北京志达汽车销售有限公司进口小轿车海关进口关税专用缴款书；
2.进口环节应交消费税计算表。
任务五　消费税纳税申报
——一般销售
一、实训目的
1.能正确填写销售商品消费税及附加税费申报表；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.企业基本情况；
2.电子缴款付款凭证；
3.专用发票汇总表。
任务五　消费税纳税申报
——一般销售
三、实训任务
北京博森生物技术有限公司于2022年9月销售索伏特高档化妆品（消费税税率15%），2022年8月期初未缴税额为32 500元，已预缴消费税325 100元，取得电子缴税付款凭证。本月开具增值税发票5张，销售额为3 541 240.50元，税率13%，增值税销项税额为460 361.27元。已知该企业城市维护建设税税率7%，教育费附加费率3%，地方教育附加费率2%。
要求：填写消费税及附加税费申报表。
任务五　消费税纳税申报
——一般销售
任务解答
纳税申报表填写见表3-18，表中数据如下：
（1）销售额从专用发票汇总表取值，本月销售额为3 541 240.50元；
（2）应纳税额＝3 541 240.5 × 15%＝531 186.08（元）；
（3）本期应补税额就是主表算出的应纳税额；
（4）城市维护建设税本期应补（退）税额＝531 186.08 × 7%＝37 183.03（元）；
（5）教育费附加本期应补（退）费额＝531 186.08 × 3%＝15 935.58（元）；
（6）地方教育附加本期应补（退）费额＝531 186.08 × 2%＝10 623.72（元）。
任务五　消费税纳税申报
——一般销售
任务六　消费税纳税申报
——卷烟批发
一、实训目的
1.能正确填写卷烟批发环节消费税及附加税费申报表；
2.能正确填写卷烟批发企业月份销售明细清单；
3.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.企业基本情况；
2.出库单汇总表；
3.电子缴款凭证；
4.专用发票汇总表。
任务六　消费税纳税申报
——卷烟批发
三、实训任务
北京天域卷烟批发有限公司2022年6月共批发卷烟1标准箱，本月销售金额共125 000元。
要求：填写消费税及附加税费申报表。
任务六　消费税纳税申报
——卷烟批发
四、解析
任务七　消费税纳税申报
——外购已税消费品连续加工
一、实训目的
1.能正确填写外购应税消费品连续加工应税消费品消费税及附加税费申报表；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.企业基本情况；
2.存货盘点报告表（期初）（期末）；
3.入库单、出库单汇总表；
4.电子缴款付款凭证；
5.专用发票汇总表。
任务七　消费税纳税申报
——外购已税消费品连续加工
实训任务
北京康健烟草有限公司主要从事卷烟的生产与加工、销售，公司于2022年7月外购烟丝用于生产销售卷烟。
（1）2022年6月30日，存货盘点报告表上，烟丝数量为2 081.87千克，单价30元/千克。2022年7月31日，存货盘点报告表上，烟丝数量为1 700.77千克，单价30元/千克。
（2）本月入库单汇总表中，本月入库烟丝共11 894千克，单价30元/千克，金额356 820元。
（3）本月出库单汇总表显示，本月卷烟共出库200标准箱。
（4）专用发票汇总表第5行显示，本月实际销售额为8 400 000元。
要求：根据背景资料，请代为申报消费税。
任务七　消费税纳税申报
——外购已税消费品连续加工
任务八　消费税税收筹划
——选择定价方案
一、实训目的
1.能合理利用定价策略进行消费税筹划；
2.培养学生提高技能、参与管理、强化服务的意识。
二、实训材料
计算机、计算器、实训表单和《中华人民共和国消费税暂行条例》文本等。
三、实训内容和步骤
1.计算不同方案的不含税销售额；
2.计算不同方案的应纳消费税税额；
3.计算不同方案的净利润；
4.根据应纳消费税税额或净利润选择合理方案。
任务八　消费税税收筹划
——选择定价方案
任务八　消费税税收筹划
——选择定价方案
任务九　消费税税收筹划
——选择包装方式
一、实训目的
1.能合理利用包装方式进行消费税筹划；
2.培养学生提高技能、参与管理、强化服务的意识。
二、实训材料
计算机、计算器、实训表单和《中华人民共和国消费税暂行条例》文本等。
三、实训内容和步骤
1.计算不同方案的不含税销售额；
2.计算不同方案的应纳消费税税额；
3.计算不同方案的净利润；
4.根据应纳消费税税额或净利润选择合理方案。
任务九　消费税税收筹划
——选择包装方式
任务九　消费税税收筹划
——选择包装方式
任务十　消费税税收筹划
——选择非货币性资产交换方式
一、实训目的
1.能合理利用非货币性资产交换进行消费税筹划；
2.培养学生提高技能、参与管理、强化服务的意识。
二、实训材料
计算机、计算器、实训表单和《中华人民共和国消费税暂行条例》文本等。
三、实训内容和步骤
1.计算不同方案的不含税销售额；
2.计算不同方案的应纳消费税税额；
3.计算不同方案的净利润；
4.根据应纳消费税税额或净利润选择合理方案。
任务十　消费税税收筹划
——选择非货币性资产交换方式
任务十　消费税税收筹划
——选择非货币性资产交换方式

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