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(共61张PPT)
项目四 企业所得税实训
任务一　企业所得税税款计算
——计算纳税调增项目
一、实训目的
1.能正确判断纳税调增项目；
2.能正确计算税法确认的金额；
3.能正确计算纳税调增金额；
4.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.福利发放表；
2.部分明细账簿。
任务一　企业所得税税款计算
——计算纳税调增项目
任务一　企业所得税税款计算
——计算纳税调增项目
任务解答
（1）实物福利发放，由于会计未确认收入，但税法需要视同销售，确认主营业务收入 = 1 000 × 30 + 1 200 × 40 + 1 400 × 30 = 120 000（元），主营业务成本 = 800 × 30 + 900 × 40 + 1 000 × 30 = 90 000（元）。纳税调增金额 = 120 000 - 90 000 = 30 000（元）。
（2）营业外支出中工商罚款、税收滞纳金、赞助支出、非公益性捐赠支出均不得税前扣除，纳税调增金额 = 71 500 + 2 000 + 54 500 + （520 000 - 320 000） = 328 000（元）。公益性捐赠320 000元，扣除限额 = 利润总额 × 12% = 10 000 000 × 12% = 1 200 000（元），可以据实扣除。
（3）管理费用中业务招待费为1 300 000元，税法允许扣除限额为实际发生额的60%（1 300 000 × 60% = 780 000（元））和当年营业收入的5‰（（110 000 000 + 120 000） × 5‰ = 550 600（元））之间的较低者，纳税调增金额 = 1 300 000 - 550 600 = 749 400（元）。
（4）销售费用中广告宣传费10 000 000元，去掉不符合扣除条件的1 600 000元，还有8 400 000元，扣除限额为当年营业收入的15%（（110 000 000 + 120 000）× 15%=16 518 000（元）），经比较税前可以扣除8 400 000元，纳税调增1 600 000元。
（5）财务费用中利息240 000元，税法规定非金融企业向非金融企业（包括个人，即自然人）借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息 = 4 000 000 × 5.6% = 224 000（元），需要纳税调增金额 = 240 000 - 224 000 = 16 000（元）。
（6）坏账准备，本期计提377 542.83元，税法不允许扣除，纳税调增377 542.83元。
任务一　企业所得税税款计算
——计算纳税调增项目
任务二　企业所得税税款计算
——计算纳税调减项目
一、实训目的
（1）能正确判断纳税调减项目；
（2）能正确计算税法确认的金额；
（3）能正确计算纳税调减金额；
（4）培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
（1）部分明细账；
（2）部分备查账。
任务二　企业所得税税款计算
——计算纳税调减项目
任务二　企业所得税税款计算
——计算纳税调减项目
任务三　企业所得税税款计算
——计算应纳税所得额
一、实训目的
1.能正确计算企业所得税应纳税所得额；
2.能正确计算弥补以前年度亏损金额；
3.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.公司财务数据；
2.所得税计算表。
任务三　企业所得税税款计算
——计算应纳税所得额
实训任务
华夏公司是增值税一般纳税人，2022年经济业务如下：
（1）取得销售收入4 000万元；
（2）发生销售成本2 430万元；
（3）发生销售费用820万元（其中广告费620万元）、管理费用600万元（其中业务招待费75万元）、财务费用98万元；
（4）发生销售税金360万元（含增值税280万元）；
（5）发生营业外收入280万元、营业外支出160万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金10万元、赞助汽车接力赛的支出50万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额为300万元，拨缴工会经费7万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费7万元。
（7）华夏公司近5年应纳税所得额见表4-13。
任务三　企业所得税税款计算
——计算应纳税所得额
任务四　企业所得税税款计算
——计算应纳税额
一、实训目的
1.能选择正确税率；
2.能正确计算应纳税额；
3.培养学生诚实守信、坚持准则的职业道德。
二、实训材料
1.公司财务数据；
2.所得税计算表。
任务四　企业所得税税款计算
——计算应纳税额
任务四　企业所得税税款计算
——计算应纳税额
任务五　企业所得税纳税申报
——填写预缴申报表（查账征收）
一、实训目的
（1）能正确填写小型微利企业查账征收的企业所得税预缴申报表；
（2）培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
（1）利润表；
（2）企业所得税预缴申报表
任务五　企业所得税纳税申报
——填写预缴申报表（查账征收）
任务五　企业所得税纳税申报
——填写预缴申报表（查账征收）
任务六　企业所得税纳税申报
——填写预缴申报表（核定征收）
一、实训目的
（1）能正确填写小型微利企业核定征收的企业所得税预缴申报表。
（2）培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
（1）利润表；
（2）企业所得税预缴申报表。
任务六　企业所得税纳税申报
——填写预缴申报表（核定征收）
任务六　企业所得税纳税申报
——填写预缴申报表（核定征收）
任务七　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴流程
一、实训目的
1.掌握企业所得税年度汇算清缴流程；
2.掌握企业基础信息表的填写；
3.掌握企业申报表表单的填写；
4.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
企业所得税年度汇算清缴信息表。
任务八　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写收入、成本支出明细表）
一、实训目的
1.掌握一般企业收入明细表的填写；
2.掌握一般企业成本支出明细表的填写；
3.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.科目汇总表；
2.一般企业收入明细表（A101010）；
3.一般企业成本支出明细表（A102010）
任务八　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写收入、成本支出明细表）
任务八　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写收入、成本支出明细表）
行次 项目 金额
1 一、营业收入（2 + 9） 8 201 500.00
2 （一）主营业务收入（3 + 5 + 6 + 7 + 8） 8 123 000.00
3 1.销售商品收入 8 123 000.00
4 其中：非货币性资产交换收入
5 2.提供劳务收入
6 3.建造合同收入
7 4.让渡资产使用权收入
8 5.其他
9 （二）其他业务收入（10 + 12 + 13 + 14 + 15） 78 500.00
10 1.销售材料收入 78 500.00
11 其中：非货币性资产交换收入
12 2.出租固定资产收入
13 3.出租无形资产收入
14 4.出租包装物和商品收入
15 5.其他
16 二、营业外收入（17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26） 23 000.00
17 （一）非流动资产处置利得
18 （二）非货币性资产交换利得
19 （三）债务重组利得
20 （四）政府补助利得
21 （五）盘盈利得
22 （六）捐赠利得
23 （七）罚没利得 23 000.00
24 （八）确实无法偿付的应付款项
25 （九）汇兑收益
26 （十）其他
行次 项目 金额
1 一、营业成本（2 + 9） 4 129 000.00
2 　（一）主营业务成本（3 + 5 + 6 + 7 + 8） 4 078 000.00
3 　　　1.销售商品成本 4 078 000.00
4 　　　其中：非货币性资产交换成本
5 　　　2.提供劳务成本
6 　　　3.建造合同成本
7 　　　4.让渡资产使用权成本
8 　　　5.其他
9 　（二）其他业务成本（10 + 12 + 13 + 14 + 15） 51 000.00
10 　　　1. 销售材料成本 51 000.00
11 　　　其中：非货币性资产交换成本
12 　　　2.出租固定资产成本
13 　　　3.出租无形资产成本
14 　　　4.包装物出租成本
15 　　　5.其他
16 二、营业外支出（17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26） 300 000.00
17 　（一）非流动资产处置损失
18 　（二）非货币性资产交换损失
19 　（三）债务重组损失
20 　（四）非常损失
21 　（五）捐赠支出 300 000.00
22 　（六）赞助支出
23 　（七）罚没支出
24 　（八）坏账损失
25 　（九）无法收回的债券股权投资损失
26 　（十）其他
任务九　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写期间费用明细表）
一、实训目的
（1）掌握一般企业期间费用明细表的填写；
（2）培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
（1）科目汇总表；
（2）期间费用明细表（A104000）
任务九　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写期间费用明细表）
任务九　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写期间费用明细表）
任务十　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写职工薪酬支出及纳税调整明细表）
一、实训目的
（1）掌握企业所得税职工薪酬支出及纳税调整明细表的填写；
（2）培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
（1）科目汇总表；
（2）职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）
任务十　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写职工薪酬支出及纳税调整明细表）
任务十　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写职工薪酬支出及纳税调整明细表）
任务十一　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 ）
一、实训目的
1.掌握企业所得税广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表的填写；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.费用类科目余额表；
2.广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）
任务十一　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 ）
任务十一　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 ）
任务十二　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写捐赠支出及纳税调整明细表）
一、实训目的
1.掌握企业所得税捐赠支出及纳税调整明细表的填写；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.科目余额表；
2.捐赠支出证明；
3.捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）
任务十二　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写捐赠支出及纳税调整明细表）
任务十二　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写捐赠支出及纳税调整明细表）
任务十三　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写资产折旧、摊销及纳税调整明细表）
一、实训目的
（1）掌握企业所得税资产折旧、摊销及纳税调整明细表的填写；
（2）培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
（1）固定资产折旧明细表；
（2）无形资产摊销明细表；
（3）资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）
任务十三　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写资产折旧、摊销及纳税调整明细表）
任务十三　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写资产折旧、摊销及纳税调整明细表）
任务十三　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写资产折旧、摊销及纳税调整明细表）
任务十四　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写纳税调整项目明细表）
一、实训目的
1.掌握企业所得税纳税调整项目明细表的填写；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.科目余额明细表；
2.职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）；
3.广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）；
4.捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）；
5.资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）；
6.纳税调整项目明细表（A105000）。
任务十四　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写纳税调整项目明细表）
任务十四　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写纳税调整项目明细表）
行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目（2 + 3 + …+8 + 10 + 11） — — 0 0
2 （一）视同销售收入（填写A105010） — 0 0 —
3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 0 0 0 0
4 （三）投资收益（填写A105030） 0 0 0
5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 — — — 0
6 （五）交易性金融资产初始投资调整 — — —
7 （六）公允价值变动净损益 — 0 0
8 （七）不征税收入 — — 0 0
9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） — — 0 0
10 （八）销售折扣、折让和退回 0 0 0 0
11 （九）其他 0 0 0 0
12 二、扣除类调整项目（13 + 14 + …+24 + 26 + 27 + 28 + 29 + 30） — — 251 642.51 0
13 （一）视同销售成本（填写A105010） — — 0
14 （二）职工薪酬（填写A105050） 1 325 212.32 1 325 212.32 0 0
15 （三）业务招待费支出 150 000.00 41 007.50 108 992.5 —
16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） — — 0 0
17 （五）捐赠支出（填写A105070） 300 000.00 157 349.99 142 650.01 0
18 （六）利息支出 2 688.00 2 688.00 0 0
任务十四　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写纳税调整项目明细表）
行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1 2 3 4
19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 0 — 0 —
20 （八）税收滞纳金、加收利息 0 — 0 —
21 （九）赞助支出 0 — 0 —
22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 0 0 0 0
23 （十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060） 0 0 0 —
24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 — — 0 —
25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） — — 0 —
26 （十三）跨期扣除项目 0 0 0
27 （十四）与取得收入无关的支出 0 — 0 —
28 （十五）境外所得分摊的共同支出 — — 0 —
29 （十六）党组织工作经费 0 0 0
30 （十七）其他 0 0 0 0
31 三、资产类调整项目（32 + 33 + 34 + 35） — — 0 0
32 （一）资产折旧、摊销（填写A105080） 517 588.36 517 588.36 0 0
33 （二）资产减值准备金 0 — 0 0
34 （三）资产损失（填写A105090） 0 0 0 0
35 （四）其他 0 0 0 0
36 四、特殊事项调整项目（37 + 38 + … + 43） — — 0 0
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100） 0 0 0
38 （二）政策性搬迁（填写A105110） — — 0 0
39 （三）特殊行业准备金（填写A105120） 0 0 0 0
40 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010） — 0 0 0
41 （五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额 0 0 0 0
42 （六）发行永续债利息支出 0 0 0 0
43 （七）其他 — — 0 0
44 五、特别纳税调整应税所得 — — 0 0
45 六、其他 — — 0 0
46 合计（1 + 12 + 31 + 36 + 44 + 45） — — 251 642.51 0
任务十五　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写企业所得税弥补亏损明细表）
一、实训目的
1.掌握企业所得税弥补亏损明细表的填写；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.以前年度纳税调整后所得金额表；
2.企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
任务十五　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写企业所得税弥补亏损明细表）
任务十五　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写企业所得税弥补亏损明细表）
任务十六　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写企业所得税年度纳税申报表）
一、实训目的
1.掌握企业所得税年度纳税申报表的填写；
2.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.科目余额表；
2.一般企业收入明细表（A101010）；
3.一般企业成本支出明细表（A102010）；
4.期间费用明细表（A104000）；
5.纳税调整项目明细表（A105000）；
6.企业所得税弥补亏损明细表（A106000）；
7.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A100000）
任务十六　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写企业所得税年度纳税申报表）
任务十六　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（填写企业所得税年度纳税申报表）
任务十七　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（综合案例）
一、实训目的
1.会进行企业所得税计算；
2.掌握企业所得税年终汇算清缴纳税申报表填写；
3.培养学生依法纳税的意识，提高社会责任感。
二、实训材料
1.科目余额表；
2.年度利润表；
3.涉税事项说明；
4.企业所得税申报表。
任务十七　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（综合案例）
实训任务
北京威尔达电子有限公司为一般企业，根据所给资料，于2022年4月进行2021年企业所得税汇算清缴。2021年所得税申报涉税事项说明、科目余额表、利润表如下：
（1）2021年度所得税申报相关涉税事项。
①期间费用：公司目前不存在境外业务，也没有境外相关费用。
②资产折旧、摊销情况：会计核算与税法一致，不存在调整事项，也不存在固定资产加速计提折旧情况。
③2021年度营业外支出为650 000元，其中625 000元为捐赠给红十字会并取得法定票据，25 000元为税收罚款支出。
④2021年度已预缴企业所得税1 345 803.91元。
⑤2021年度委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用为18 000元。
⑥2021年度发生的利息支出可全额抵扣。
⑦2021年度职工教育经费不存在全额扣除人员支出，上年度无留抵。
⑧2021年度交易性金融资产买卖产生的手续费为1 200元。
⑨2021年度所有费用及职工薪酬已全部发放且有合法票据，无股权激励，不存在税收优惠及其他特殊事项。
任务十七　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（综合案例）
科目名称 科目编码 期初余额 本年累计发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
交易性金融资产 1101 0.00 0.00 680 000.00 0.00 680 000.00 0.00
建新实业 110101 0.00 0.00 680 000.00 0.00 680 000.00 0.00
成本 11010101 0.00 0.00 620 000.00 0.00 620 000.00 0.00
公允价值变动 11010102 0.00 0.00 60 000.00 0.00 60 000.00 0.00
固定资产 1601 15 287 000.00 0.00 0.00 0.00 15 287 000.00 0.00
房屋建筑物 160101 12 800 000.00 0.00 0.00 0.00 12 800 000.00 0.00
生产设备 160102 2 050 000.00 0.00 0.00 0.00 2 050 000.00 0.00
运输设备 160103 256 000.00 0.00 0.00 0.00 256 000.00 0.00
管理设备 160104 181 000.00 0.00 0.00 0.00 181 000.00 0.00
累计折旧 1602 0.00 1 663 552.00 0.00 907 392.00 0.00 2 570 944.00
房屋建筑物 160201 0.00 1 126 400.00 0.00 614 400.00 0.00 1 740 800.00
生产设备 160202 0.00 360 800.00 0.00 196 800.00 0.00 557 600.00
运输设备 160203 0.00 112 640.00 0.00 61 440.00 0.00 174 080.00
管理设备 160204 0.00 63 712.00 0.00 34 752.00 0.00 98 464.00
无形资产 1701 12 800 000.00 0.00 0.00 0.00 12 800 000.00 0.00
土地使用权 170101 12 800 000.00 0.00 0.00 0.00 12 800 000.00 0.00
科目名称 科目编码 期初余额 本年累计发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
非专利技术 170102 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
累计摊销 1702 0.00 817 777.88 0.00 426 666.72 0.00 1 244 444.60
土地使用权 170201 0.00 817 777.88 0.00 426 666.72 0.00 1 244 444.60
应付职工薪酬 2211 0.00 978 651.38 14 045 811.08 13 900 501.77 0.00 833 342.07
短期薪酬 221101 0.00 978 651.38 11 914 725.20 11 769 415.89 0.00 833 342.07
工资 22110101 0.00 947 595.00 8 999 531.35 8 859 231.98 0.00 807 295.63
医疗保险 22110102 0.00 0.00 1 076 636.00 1 076 636.00 0.00 0.00
工伤保险 22110103 0.00 0.00 21 526.23 21 526.23 0.00 0.00
生育保险 22110104 0.00 0.00 86 104.48 86 104.48 0.00 0.00
住房公积金 22110105 0.00 0.00 1 291 567.20 1 291 567.20 0.00 0.00
工会经费 22110106 0.00 31 056.38 326 359.94 321 350.00 0.00 26 046.44
职工福利费 22110107 0.00 0.00 57 200.00 57 200.00 0.00 0.00
职工教育经费 22110108 0.00 0.00 55 800.00 55 800.00 0.00 0.00
离职后福利 221102 0.00 0.00 2 131 085.88 2 131 085.88 0.00 0.00
养老保险 22110201 0.00 0.00 2 044 981.40 2 044 981.40 0.00 0.00
失业保险 22110202 0.00 0.00 86 104.48 86 104.48 0.00 0.00
研发支出 5301 0.00 0.00 18 000.00 18 000.00 0.00 0.00
费用化支出 530101 0.00 0.00 18 000.00 18 000.00 0.00 0.00
主营业务收入 6001 0.00 0.00 39 170 000.00 39 170 000.00 0.00 0.00
机械鼠标 600101 0.00 0.00 8 480 000.00 8 480 000.00 0.00 0.00
光电鼠标 600102 0.00 0.00 11 790 000.00 11 790 000.00 0.00 0.00
无线鼠标 600103 0.00 0.00 18 900 000.00 18 900 000.00 0.00 0.00
其他业务收入 6051 0.00 0.00 5 000.00 5 000.00 0.00 0.00
材料销售收入 605101 0.00 0.00 5 000.00 5 000.00 0.00 0.00
公允价值变动损益 6101 0.00 0.00 60 000.00 60 000.00 0.00 0.00
交易性金融资产公允价值变动 610101 0.00 0.00 60 000.00 60 000.00 0.00 0.00
投资收益 6111 0.00 0.00 1 200.00 1 200.00 0.00 0.00
交易手续费 611101 0.00 0.00 1 200.00 1 200.00 0.00 0.00
出售金融资产收益 611102 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
营业外收入 6301 0.00 0.00 6 000.00 6 000.00 0.00 0.00
盘盈利得 630103 0.00 0.00 1 500.00 1 500.00 0.00 0.00
罚款收入 630104 0.00 0.00 4 500.00 4 500.00 0.00 0.00
主营业务成本 6401 0.00 0.00 28 490 460.00 28 490 460.00 0.00 0.00
机械鼠标 640101 0.00 0.00 6 726 760.00 6 726 760.00 0.00 0.00
光电鼠标 640102 0.00 0.00 9 170 000.00 9 170 000.00 0.00 0.00
无线鼠标 640103 0.00 0.00 12 593 700.00 12 593 700.00 0.00 0.00
其他业务成本 6402 0.00 0.00 3 750.00 3 750.00 0.00 0.00
材料销售成本 640201 0.00 0.00 3 750.00 3 750.00 0.00 0.00
北京威尔达电子有限公司2021年科目余额表见表4-51
任务十七　企业所得税纳税申报
——年度汇算清缴（综合案例）
科目名称 科目编码 期初余额 本年累计发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
税金及附加 6403 0.00 0.00 347 056.66 347 056.66 0.00 0.00
城市维护建设税 640301 0.00 0.00 202 449.72 202 449.72 0.00 0.00
教育费附加 640302 0.00 0.00 86 764.16 86 764.16 0.00 0.00
地方教育附加 640303 0.00 0.00 57 842.78 57 842.78 0.00 0.00
销售费用 6601 0.00 0.00 1 533 915.20 1 533 915.20 0.00 0.00
广告费 660101 0.00 0.00 270 000.00 270 000.00 0.00 0.00
运输费 660102 0.00 0.00 30 600.00 30 600.00 0.00 0.00
折旧费 660103 0.00 0.00 10 752.00 10 752.00 0.00 0.00
职工薪酬 660104 0.00 0.00 1 123 547.20 1 123 547.20 0.00 0.00
职工福利费 660105 0.00 0.00 26 400.00 26 400.00 0.00 0.00
职工教育经费 660106 0.00 0.00 22 800.00 22 800.00 0.00 0.00
水电费 660107 0.00 0.00 12 816.00 12 816.00 0.00 0.00
差旅费 660108 0.00 0.00 15 000.00 15 000.00 0.00 0.00
办公费 660109 0.00 0.00 22 000.00 22 000.00 0.00 0.00
管理费用 6602 0.00 0.00 2 781 335.52 2 781 335.52 0.00 0.00
通信费 660201 0.00 0.00 33 600.00 33 600.00 0.00 0.00
差旅费 660202 0.00 0.00 30 852.00 30 852.00 0.00 0.00
业务招待费 660203 0.00 0.00 95 100.00 95 100.00 0.00 0.00
办公费 660204 0.00 0.00 9 000.00 9 000.00 0.00 0.00
顾问费 660205 0.00 0.00 360 000.00 360 000.00 0.00 0.00
折旧费 660206 0.00 0.00 219 840.00 219 840.00 0.00 0.00
无形资产摊销 660207 0.00 0.00 426 666.72 426 666.72 0.00 0.00
研发支出 660208 0.00 0.00 18 000.00 18 000.00 0.00 0.00
职工薪酬 660209 0.00 0.00 1 534 243.20 1 534 243.20 0.00 0.00
职工福利费 660210 0.00 0.00 18 000.00 18 000.00 0.00 0.00
职工教育经费 660211 0.00 0.00 24 000.00 24 000.00 0.00 0.00
水电费 660212 0.00 0.00 12 033.60 12 033.60 0.00 0.00
财务费用 6603 0.00 0.00 25 697.00 25 697.00 0.00 0.00
手续费 660301 0.00 0.00 822.00 822.00 0.00 0.00
利息收入 660302 0.00 0.00 -12 250.00 -12 250.00 0.00 0.00
利息支出 660303 0.00 0.00 37 125.00 37 125.00 0.00 0.00
资产减值损失 6701 0.00 0.00 24 370.00 24 370.00 0.00 0.00
坏账损失 670101 0.00 0.00 24 370.00 24 370.00 0.00 0.00
营业外支出 6711 0.00 0.00 650 000.00 650 000.00 0.00 0.00
捐赠支出 671101 0.00 0.00 625 000.00 625 000.00 0.00 0.00
罚款支出 671103 0.00 0.00 25 000.00 25 000.00 0.00 0.00
所得税费用 6801 0.00 0.00 1 345 803.91 1 345 803.91 0.00 0.00
任务十八　企业所得税税收筹划
——选择应聘人员
一、实训目的
1.能合理选择应聘人员进行企业所得税税收筹划；
2.培养学生提高技能、参与管理、强化服务的意识。
二、实训材料
计算机、计算器、实训表单和《中华人民共和国企业所得税法》文本等
任务十八　企业所得税税收筹划
——选择应聘人员
任务十八　企业所得税税收筹划
——选择应聘人员
任务十九　企业所得税税收筹划
——选择存货发出计价方法
实训任务
乙企业是商品流通企业，预计新的年度购进货物和销售货物的情况见表4-66，全年发生期间费用30万元（不考虑纳税调整），以前年度无亏损，企业所得税税率为25%。存货发出计价方法有三种可供选择，分别是先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
表4-66 乙企业存货购销情况表
日期 项目 数量（件） 单价（元） 金额（元）
1月1日 结存 1 000 200 200 000
3月5日 销售 800 400 320 000
4月7日 购进 400 250 100 000
7月8日 购进 500 300 150 000
11月1日 购进 400 350 140 000
12月1日 销售 1 000 600 600 000
要求：填写表4-67，并按照净利润确定存货发出计价方法。
任务十九　企业所得税税收筹划
——选择存货发出计价方法
项目 先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法
营业收入 920 000 920 000 920 000
营业成本 420 000 461 700 446 700
期间费用 300 000 300 000 300 000
利润 200 000 158 300 173 300
应纳税所得额 200 000 158 300 173 300
应纳所得税额 50 000 39 575 43 325
净利润 150 000 118 725 129 975
选择结果 按照净利润最大原则，应该选择先进先出法
任务解答
任务二十　企业所得税税收筹划
——选择捐赠路径
丙公司预计新的年度收入总额为1 100万元（全部为应税收入），除捐赠支出外的成本费用为910万元（不考虑纳税调整），新的年度需要发生捐赠支出20万元。现有两个方案可供选择：方案1——直接捐赠（公司直接将资金捐赠给被捐赠企业）；方案2——公益性捐赠（公司通过公益性社会团体进行捐赠），企业所得税税率为25%。
要求：填写表4-69，并按照净利润确定捐赠路径。
表4-69 选择捐赠路径对比表 单位：万元
项目 直接捐赠 公益性捐赠
收入总额
成本费用总额
利润总额
应纳税所得额
应纳所得税额
净利润
捐赠路径选择
【思考】如果企业处于亏损时期，捐赠路径如何选择呢？
任务二十　企业所得税税收筹划
——选择捐赠路径

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