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第十二章 个人所得税
1.不同纳税人纳税义务的确定
2.预扣预缴的计算
3.专项附加扣除标准
4.汇算清缴的计算
本章重点
本章难点
1.预扣预缴与汇算清缴的不同计算方法
2.居民个人工资、薪金累计预扣法
3.个人取得企业年金的税务处理
VS
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个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。目前，世界各国的征收模式分为三类：分类所得税制、综合所得税制、综合与分类相结合征收制。自2019年1月1日起我国实行综合与分类相结合个人所得税征收模式。
第一节
CHAPTER ONE
纳税人及纳税义务
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依据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人，并分别承担不同的纳税义务。
个人所得税的纳税人
一
A
（一）居民个人
及其纳税义务
B
（二）非居民个人
及其纳税义务
居民个人，是指中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人来源于中国境内和来源于境外的所得应按照我国个人所得税法规定缴纳个人所得税。
中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
非居民个人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人来源于中国境内的所得，应按照我国个人所得税法规定缴纳个人所得税。
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个人所得税的纳税人
一
（三）境内所得的确定
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
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个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。除“经营所得”外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，均应履行代扣代缴或者预扣预缴义务。例如，企业向个人支付劳务报酬，以个人为纳税人，以企业为扣缴义务人。
个人所得税的纳税人
二
第二节
CHAPTER TWO
征税对象
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个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目共有9个，其中居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、特许权使用费及稿酬四项所得为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、特许权使用费及稿酬等4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得其他所得，分别计算个人所得税。
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工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，即个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，如工作或服务于公司、工厂、行政单位、事业单位的人员（私营企业主除外）。独立个人劳动，则是指个人所从事的由自己自由提供的，不受他人指定、安排和具体管理的劳动。
工资、薪金所得
一
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劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得
二
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稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，包括文字、书画、摄影以及其他作品。
稿酬所得
三
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特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
特许权使用费所得
四
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经营所得包括：
经营所得
五
第一
第二
第三
第四
个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
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利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。它包括公司债券利息收入、企业集资利息收入和个人结算账户利息收入。
利息、股息、红利所得
六
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财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产租赁所得
七
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财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产转让所得
八
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偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位和机构代扣代缴。
偶然所得
九

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