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(共30张PPT)
项目七 其他税种税法（下）
【职业能力目标】
（1）能判定哪些业务应缴纳关税，能根据相关业务资料计算关税，能确定关税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（2）能判定哪些业务应缴纳印花税，能根据相关业务资料计算印花税，能确定印花税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（3）能判定哪些业务应缴纳契税，能根据相关业务资料计算契税，能确定契税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
【职业能力目标】
（4）能判定哪些业务应缴纳车船税，能根据相关业务资料计算车船税，能确定车船税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（5）能判定哪些业务应缴纳车辆购置税，能根据相关业务资料计算车辆购置税，能确定车辆购置税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（6）能判定哪些业务应缴纳烟叶税，能根据相关业务资料计算烟叶税，能确定烟叶税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（7）能判定哪些业务应缴纳环境保护税，能根据相关业务资料计算环境保护税，能确定环境保护税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
【项目引例——关税的计算】
任务四 车船税法
【任务引例】
一、车船税的基本原理认知
（一）车船税的含义
车船税是以车辆、船舶（简称车船）为征税对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。
（二）车船税的发展
现行车船税法律制度的基本规范，是2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议修正，自公布之日起施行的《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），以及2011年11月23日经国务院常务会议审议通过，自2012年1月1日起施行的《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称《车船税法实施条例》）。
（三）车船税的特点
我国车船税具有以下特点：
①征收范围广；
②税源流动性强；
③采用定额幅度税率。
二、车船税纳税人、扣缴义务人、征税范围和税目的确定
（一）车船税纳税人和扣缴义务人的确定
1.车船税的纳税人
在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人是车船税的纳税人。其中，所有人是指在中华人民共和国境内拥有车船的单位和个人，对于私家车来说，也就是我们通常所说的车主；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。
2.车船税的扣缴义务人
根据《车船税法》的规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人（这里指的是代收代缴义务人），应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
（二）车船税征税范围的确定
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附“车船税税目税额表”规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
车辆、船舶具体包括：
（1）车辆：①乘用车；②商用车客车（包括电车）；
③商用车货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）；④挂车；⑤摩托车；⑥其他车辆（不包括拖拉机）。
（2）船舶（包括机动船舶、游艇）。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
（三）车船税税目的确定
车船税的税目，依照“车船税税目税额表”执行。
三、车船税的计算
（一）车船税计税依据的确定
1.车船税计税依据的一般规定
（1）乘用车、商用车客车、摩托车：以“辆数”为计税依据。
（2）商用车货车、挂车、其他车辆：以“整备质量吨位数”为计税依据。
（3）机动船舶：以“净吨位数”为计税依据。
（4）游艇：以“艇身长度”为计税依据。
2.车船税计税依据的特殊规定
《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。
（二）车船税税率的判定
车船税采用定额税率，又称固定税额。省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附的“车船税税目税额表”确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则：
（三）车船税优惠政策的运用
（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。
（2）军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。
（3）警用车船免征车船税。
（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶。
（5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际
组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。
（6）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车
船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院
财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准。
（7）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他
特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免
征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民
政府确定，报国务院备案。
（8）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以
对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托
车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（四）车船税应纳税额的计算
1.车船税各税目应纳税额的计算公式为：
2.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为：
应纳税额=计税单位×适用年基准税额
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
四、车船税的征收管理
（一）车船税的征收管理要求
1.车船税的申报缴纳或者征收方式
2.车船税的纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
纳税人缴纳车船税时，应当提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证以及税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。纳税人以前年度已经提供前款所列资料信息的，可以不再提供。
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
3.车船税的纳税期限
车船税是按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。具体申报纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
4.车船税的纳税地点
车船税由税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。其中，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地（或者说“车船登记地的主管税务机关所在地”）；扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
【任务引例解析】
（二）车船税的纳税申报
纳税人对车船税进行纳税申报时，应当填报“车船税税源明细表”（略）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（见表6-3）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-4）。

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