资源简介

(共26张PPT)
项目七
其他税种计算申报与筹划
房产税计算申报与筹划
任务一
城镇土地使用税计算申报与筹划
任务二
车船税计算申报与筹划
任务三
印花税计算申报与筹划
任务四
城建税与教育费附加计算申报与筹划
任务五
本项目结构
土地增值税计算申报与筹划
任务六
契税计算申报与筹划
任务七
任务三
车船税计算申报与筹划
一、学习车船税基本知识
　　车船税是对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。
财产税
（一）界定纳税人和扣缴义务人
　纳税人：我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 。
包括涉外企业和外籍人员
对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位
扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构。
对于车船的所有人或管理人与使用人不是同一人，且所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
（二）确定征税对象和征税范围
1.征税对象：在我国境内使用的车船。
包括： （1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的，在单位内部场
所行驶或作业的机动车辆和船舶。
（二）确定征税对象和征税范围
车辆: 机动车
包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车等。
船舶: 机动船（客轮、货船、游艇等，以燃料为动力）
游艇
非机动驳船（本身无自航能力，需拖船或顶推船拖带的货船。其设备简单、吃水浅、载货量大。与拖船或顶推船组成驳船船队，可航行于狭窄水道和浅水航道）
征税范围：《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 　
车船税税目税额表
税目 计税单位 年基准税额 备注
乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档） 1.0升（含）以下的 每辆 60～300元 核定载客人数9人（含）以下
1.0升以上至1.6升（含）的 300～540元
1.6升以上至2.0升（含）的 360～660元
2.0升以上至2.5升（含）的 660～1 200元
2.5升以上至3.0升（含）的 1 200～2 400元
3.0升以上至4.0升（含）的 2 400～3 600元
4.0升以上的 3 600～5 400元
商用车 客车 每辆 480～1 440元 核定载客人数9人以上，包括电车
货车 整备质量每吨 16～120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算
其他 车辆 专用作业车 整备质量每吨 16～120元 不包括拖拉机
轮式专用机械车 16～120元
摩托车 每辆 36～180元
船舶 机动船舶 净吨位每吨 3～6元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
游艇 艇身长度每米 600～2 000元
车船税税目税额表
载客汽车、摩托车
（三）确定计税依据和税率
车船税实行幅度定额税率，根据车船的种类、性能、构造和使用情况，分别按辆、整备质量和净吨位、长度规定了不同的税额幅度。
船舶
载货汽车、挂车、其它车辆
游艇
整备质量是指汽车按出厂技术条件装备完整（如备胎、工具等安装齐备），各种油水添满后的重量。
法定减免：
捕捞、养殖渔船。
军队、武装警察部队专用的车船。
警用车船。
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
对节能汽车，减半征收车船税。
对新能源车船，免征车船税。
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（四）了解税收优惠
二、计算车船税
年应纳税额=计税依据×适用税额
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
新购置的车船从购置当月开始计算
例：某年度某运输公司拥有载货汽车40辆（每辆整备质量10吨），其中10辆为当年5月份新购置，车船管理部门核发的行驶证书所记载日期为5月15日，载货汽车年应纳税额每吨100元。计算该运输公司车船税年应纳税额。
年应纳税额=（40-10）×10×100+10×10×100÷12×8
=36 666.67（元）
三、申报缴纳车船税
（一）确定纳税义务发生时间
1．取得车船所有权或者管理权的当月。
车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管税务机关核定纳税义务发生时间。
2．购买机动车交通事故责任强制保险的同时由保险机构代收代缴机动车的车船税。
三、申报缴纳车船税
（二）纳税期限：按年申报，分月计算，一次性缴纳
（三）纳税地点
车船的登记地或者扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，为车船的所有人或者管理人所在地。
课堂能力训练
某公司拥有载货汽车两辆，其中A车整备质量10吨，B车整备质量20吨，当地规定的车船税税率为30元/吨；拥有载客汽车5辆，当地规定的车船税税率为200元/辆；拥有机动船一艘，净吨位为40吨，当地规定的车船税税率为50元/吨。
要求：计算该公司每年应纳车船税税额。
任务四
印花税计算申报与筹划
一、学习印花税基本知识
（一）界定纳税人
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，以及境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人。
同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。未列明各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的金额（不包括列明的增值税税款）计算应纳税额。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。
（二）确定征税对象
1.合同
2.产权转移书据
3.营业账簿
4.证券交易——股票和以股票为基础的存托凭证
（三）确定税目税率
1 ‰ 、0.5 ‰ 、0.3 ‰ 、0.25 ‰ 、0.05 ‰
1.合同
2.产权转移书据
3.营业账簿
4.证券交易
应税凭证
税 目 税 率
合 同 1.借款合同 0.05‰
2.融资租赁合同
3.买卖合同（指动产买卖合同，不包括个人书里的动产买卖合同） 0.3‰
4.承揽合同
5.建设工程合同
6.运输合同
7.技术合同
8.租赁合同 1‰
9.保管合同
10.仓储合同
11.财产保险合同
产权转移书据 1.土地使用权出让书据 0.5‰
2.土地使用权、房屋建筑物及构筑物所有权转让书据
3.股权转让书据
4.商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让数据 0.3‰
营业账簿 0.25‰
证券交易 1‰
印花税税目、税率表
（四）计税依据
应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。
证券交易的计税依据，为成交金额。
（五）了解印花税税收优惠
下列凭证免征印花税：
应税凭证的副本或者抄本；
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
个人与电子商务经营者订立的电子订单。
二、计算印花税
应纳税额=应税凭证计税金额 适用税率
计税依据的特殊规定
应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
三、申报缴纳印花税
（一）纳税义务发生时间
印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
三、申报缴纳印花税
（二）纳税期限
印花税按季、按年或者按次计征。
实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；
实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
三、申报缴纳印花税
（三）纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
三、申报缴纳印花税
（四）缴纳方式
印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。
在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销

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