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(共30张PPT)
项目七 其他税种税法（下）
【职业能力目标】
（1）能判定哪些业务应缴纳关税，能根据相关业务资料计算关税，能确定关税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（2）能判定哪些业务应缴纳印花税，能根据相关业务资料计算印花税，能确定印花税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（3）能判定哪些业务应缴纳契税，能根据相关业务资料计算契税，能确定契税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
【职业能力目标】
（4）能判定哪些业务应缴纳车船税，能根据相关业务资料计算车船税，能确定车船税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（5）能判定哪些业务应缴纳车辆购置税，能根据相关业务资料计算车辆购置税，能确定车辆购置税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（6）能判定哪些业务应缴纳烟叶税，能根据相关业务资料计算烟叶税，能确定烟叶税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
（7）能判定哪些业务应缴纳环境保护税，能根据相关业务资料计算环境保护税，能确定环境保护税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
【项目引例——关税的计算】
任务二 印花税法
一、印花税的基本原理认知
（一）印花税的含义
印花税是对经济活动和经济交往中书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
（二）印花税的发展
（三）印花税的特点
二、印花税纳税人、扣缴义务人、征税范围和税目的确定
（一）印花税纳税人和扣缴义务人的确定
1.印花税的纳税人
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。
2.印花税的扣缴义务人
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
（二）印花税征税范围的确定
1.印花税征税范围的基本规定
印花税征税范围中的应税凭证，是指《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》）所附“印花税税目税率表”列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
印花税征税范围中的证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
【任务引例解析】
（三）印花税税目的确定
印花税的税目依照“印花税税目税率表”（见表7-3）执行。
三、印花税的计算
（一）印花税计税依据的确定
1.印花税计税依据的一般规定
印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。具体规定为：
（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本 （股本）、资本公积合计金额。
（4）证券交易的计税依据，为成交金额。
（二）印花税税率的判定
印花税的税率依照“印花税税目税率表”（见表7-3）执行。
（三）印花税优惠政策的运用
下列凭证免征印花税：
（1）应税凭证的副本或者抄本；
（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
（四）印花税应纳税额的计算
印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。其计算公式为：
应纳印花税=计税依据×适用税率
同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
四、印花税的征收管理
（一）印花税的征收管理要求
1.印花税的缴纳方式
印花税一般采用申报的方式缴纳。
印花税也可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。印花税票由国务院税务主管部门监制。
2.印花税的纳税义务发生时间
印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
3.印花税的纳税期限
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日15日内申报缴纳税款。
证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
4.印花税的纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
（二）印花税的纳税申报
纳税人对印花税进行纳税申报时，应当填报“印花税税源明细表”（略）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（见表6-3）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-4）。

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