资源简介

(共19张PPT)
项目六
其他税种计算申报与筹划
房产税计算申报与筹划
任务一
城镇土地使用税计算申报与筹划
任务二
车船税计算申报与 筹划
任务三
印花税计算申报与筹划
任务四
城建税与教育费附加计算申报与筹划
任务五
本项目结构
土地增值税计算申报与筹划
任务六
契税计算申报与筹划
任务七
关税计算申报与筹划
任务八
任务七
契税计算申报与缴纳
一、纳税人：境内承受土地、房屋权属的单位和个人
二、征税对象：境内转移土地、房屋权属的行为
征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让（出售、赠与、交换等）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等
典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税征税范围
三、计税依据
1、成交价格：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖
2、市场价格：土地使用权赠与、房屋赠与
3、交换差额：土地使用权交换、房屋交换
四、税率
比例税率3%-5%
五、纳税义务发生时间
签订土地、房屋权属的当天
六、纳税地点
土地、房屋所在地
七、纳税期限
纳税义务发生之日起10日内
任务八
关税计算申报与缴纳
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种流转税。
（一） 关税的概念
一、学习关税基本知识
（二）关税的征税对象
关税的征税对象是进出我国国境(关境)的货物和物品。
（三）关税的纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收发货人
物品的纳税人是物品的持有人、所有人或收件人
贸易性商品
（四） 关税税率
1、进口货物税率
我国现行税则中采用了最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率四种。
一般产品加工程度越深，税率越高
2、出口货物税率——比例税率
（五）关税的减免规定
1、法定减免
税法法定条文规定的减免税
2、特定减免——政策性减免
法定减免以外，按国际规则和实际国情制定
3、临时减免
上述减免以外的其他减免税，特殊情况特别照顾
（六）关税的征收管理
1、关税缴纳
经海关审核批准关税缓纳的纳税义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付10‰的利息。
2、关税缓纳
地点：关境地(货物通关处)或主管地(住址所在地)　
期限：自海关填发完税凭证次日起15日内，向指定银行缴纳。
不超过六个月
3、关税退还 (出现溢征)
4、关税补征和追征 (出现短征)
因纳税人违反规定造成：3年内追征并加收滞纳金
非纳税人违反规定造成：1年内补征
自缴纳税款之日起一年内申请并加算活期利息
5、关税滞纳金
自缴纳期限之日的次日起至缴清税款之日止，按日征收所欠税款的0.5‰
关税滞纳金 = 应纳税款额 0.5‰ 滞纳天数
二、关税的计算
（一）关税完税价格的确定
1、 进口货物完税价格的确定
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
海关计征关税所使用的计税价格
到岸价（CIF）：包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。
进口货物完税价格的计算
（1）CIF价成交
完税价格=到岸价（CIF）
（2）CFR价成交
（离岸价+运费）
完税价格
=
CFR价
1-保险费费率
（3）FOB价成交
（离岸价）
完税价格
=
FOB价+运费
1-保险费费率
2、出口货物完税价格的确定
出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
完税价格
=
离岸价
1+出口税率
出口货物完税价格的计算
（1）FOB价成交
（离岸价）
完税价格
=
FOB价
1+出口税率
（2）CFR价成交
（离岸价+运费）
完税价格
=
CFR价-运费
1+出口税率
（3）CIF价成交
完税价格
=
CFR价-运费-保险费
1+出口税率
（二）关税应纳税额的计算
应纳税额 = 关税完税价格 适用税率

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