资源简介

(共33张PPT)
项目六
PROGJECT SIX
人力资源的财税管理
企业之间的竞争是人才的竞争，没有合适的人才企业会变成“止业”。但是由于用人单位需求和人才供给之间存在的矛盾，往往导致企业一才难求，中小企业花在找人招人上的时间、精力和成本都很高。如何将需要的人“招得来、用得好、留得住”是关乎企业是否可以实现可持续发展的关键。为了做好这些工作，需要对企业的招聘渠道和不同渠道的成本效益差别有所了解，需要知道人力资源开发和维护的主要内容以及相对应的支出项目，还必须掌握如何通过股权激励的方式将核心人才留住、用好的技巧和原则。
通过本项目的学习，应该：
第一，了解企业招聘的不同渠道、招聘支出和试用期的相关规定；
第二，熟悉员工薪酬的主要构成和辞退福利的法律规范；
第三，掌握人力资源开发成本和股权激励的原则、技巧；
第四，知晓人力资源管理的财税事项。
项目任务
大学生小李读书期间参加了学校开设的“创业基础”课程，对于创业的流程、方法和相关知识有了一定的了解，加上国家和学校对于大学生创业给予的大力支持，就产生了创办企业的想法。小李根据对周边同学需求的了解，就和2个志同道合的朋友一起注册了一家有限责任公司，面向大学生提供短期旅游和团建服务，同时也承接企业和其他组织的团建服务。为了提供更好的服务，公司需要大量专业的团建设计和旅游线路设计人员。可是，对于通过什么样的途径可以招聘到这些专业人才、人员的报酬怎样确定、如何才能将人才留住等问题小李都找不到什么头绪，且小李对于相应的法律规定也不甚了解。
项目任务
希望通过本项目的学习，你可以帮助小李解决以下问题：
(1)
(2)
(3)
(4)
第一，帮他梳理出主要的招聘渠道以及不同渠道的主要支出；
第二，对员工招聘、雇用和辞退的相应法律规定进行整理，帮助其合法经营；
第三，将用工期间员工薪酬的构成、人力资源开发的成本及其相应的财税事项理清楚；
第四，用自己的语言描述员工股权激励的原则和技巧。
02
任务二　
如何进行人力资源开发？
任务分析
招聘到企业需要的人才是人力资源管理的第一步，对人才的开发和培养则是人力资源管理的重头戏。如何才能更好地开发培养企业所需的人才，开发过程中的成本又如何计量都是中小企业面对的主要问题。本部分需要通过相关知识的学习，以及和被调查企业高管的交流，弄清楚以下问题：
B
C
A
第一，知晓人力资源开发成本的构成；
第二，了解培训过程中涉及的财税事项，能够正确处理培训支出的涉税事宜；
第三，熟悉股权激励的原则和技巧，可以设计企业的股权激励方案。
相关知识
一、员工培训的形式和成本
（一）员工培训的方法
　　　　
4.自我培训。
5.在职培训。
6.脱产培训。
1.以会代训。
2.专题讲座。
3.角色扮演。
相关知识
一、员工培训的形式和成本
（二）员工培训的成本
员工培训的成本主要包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本三部分。三部分的构成内容主要有：
　　　　
培训材料费
01
差旅、培训费用
04
场地费用
03
讲师费用
02
相关知识
二、培训经费的财税规定
1.培训经费的计提
按照相关法律的规定，企业可以按照工资总额的一定比例计算提取“职工教育经费”，专门用于职工教育培训方面的支出，计提的职工教育经费允许计入当期的成本费用。所以，中小企业应遵循法律规定，按期计提职工教育经费。
　　　　
相关知识
二、培训经费的财税规定
2.培训经费的财税处理
虽然企业可以按照工资总额的一定百分比计提职工教育经费，但是并不是所有的职工教育经费均可以抵减应纳税所得额，需要中小企业特别予以关注。
对于软件企业和高科技企业，为鼓励企业发展，给予了若干优惠政策：软件企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；自2015年1月1日起，注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　　　
相关知识
三、股权激励方式和技巧
（一）股权激励的方式
中小企业经营者可以采用股票期权、期股、员工出资购股、虚拟股票等方式，对激励对象进行期权激励。
　　　　
相关知识
三、股权激励方式和技巧
（二）期权激励技巧
　　　　
D
C
B
A
2.科学地确定激励成本
3.把握好激励的艺术
4.制定好股权退出机制
1.巧妙选择激励对象、时间和股权比例
图6-1　360和华为的期权池
　　　　
任务实施
请在学习前述知识和对被调查企业调查的基础上，完成下面的任务。
一、描述人力资源开发成本的构成内容。
二、员工培训有哪些形式？培训成本包括哪些内容？
（一）员工培训的形式。
（二）员工培训成本的内容。
三、关于培训费用的支出，所得税的相关法律是如何规定的？
四、请将股权激励的方式和技巧梳理在下面空白处。
股权激励的方式：
股权激励的技巧：
五、被调查企业是通过什么方法培训员工的？你觉得员工培训的意义何在？
六、请为某被调查企业设计一套合适的股权激励方案。
03
任务三　
人力资源的维持成本有多少？
任务分析
在日常工作的过程中，员工为企业的发展做出了应有的贡献，企业就应该支付员工相应的薪酬作为回报，维系和员工的合作关系。因此，人力资源的维持成本主要指员工的薪酬以及员工工作期间相应的保障支出。但是如果关系维持得不好可能会出现员工离职的情况，会涉及相应的离职成本。如何维护好和员工的合同关系，在此过程中会发生哪些成本费用，一旦员工离职还会有哪些支出呢？请在学习的过程中思考如下问题：
相关知识
一、使用成本和保障成本
（一）人力资源的使用成本
人力资源的使用成本主要包括日常支付给职工的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费等。职工教育经费在人力资源开发部分已经涉及，这里只阐述其他的使用成本。
　　　　
相关知识
一、使用成本和保障成本
（一）人力资源的使用成本
　　　　
2.职工福利费
职工福利费是企业按实际工资总额的一定比例列支的专门用于职工福利事业的支出。
4.调剂成本
调剂成本是企业为了保持稳定而付出的包括疗养、娱乐、公休等成本。
1.工资薪金
工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
3.工会经费
工会经费是企业工会依法取得并开展正常活动所需的费用，主要用于为职工服务和工会活动。
相关知识
一、使用成本和保障成本
（二）保障成本
人力资源保障成本是保障人力资源在暂时或长期丧失使用价值时的生存权而必须支付的费用，包括劳动事故保障成本、健康保障成本、退休养老保障成本、失业保障成本等。
　　　　
相关知识
二、职工薪酬的相关财税事项
　　　　
工资薪金
的财税规定
01
工会经费
04
“五险一金”
的财税规定
03
职工福利费
的财税规定
02
表6-5 “五险一金”的缴纳比例明细
　　　　
项目 单位缴纳比例 个人缴纳比例
养老保险 20% 8%
医疗保险 6% 2%
失业保险 2% 1%
工伤保险 1% 0
生育保险 1% 0
住房公积金 5%～12% 8%～12%
相关知识
三、离职成本
离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。
其主要包括离职补偿成本、离职前低效成本和空职成本等。
　　　　
相关知识
三、离职成本
（一）离职补偿成本
离职补偿成本是企业辞退职工或职工自动辞职时，企业所应补偿给职工的费用，包括一次性付给职工的离职金、必要的离职人员安置费等支出。
经济补偿金额主要取决于劳动者的工作年限和月工资（指劳动者在劳动合同解除或终止前12个月的平均工资）两个条件。一般情况下，经济补偿金=本人月工资×工作年限，计算方式见表6-6。
如果劳动者月工资高于当地上年度职工月平均工资3倍的，经济补偿金为职工月平均工资×3×工作年限（该年限最多不超过12年）。
　　　　
表6-6 经济补偿金计算方式
　　　　
计算方式 工作年限
本人月工资×0.5 不满6个月
本人月工资×1 6个月以上不满1年
本人月工资×工作年限 1年以上
相关知识
三、离职成本
（二）离职前低效成本
离职前低效成本是职工即将离开企业而造成的工作或生产低效率损失费用。在职工离职前由于办理各种离职手续或移交本岗位的工作，其工作效率一般都会降低而造成离职前的低效率损失。这种成本不是支出形式的费用，而是其使用价值降低而造成的收益减少，是一种机会成本。
　　　　
相关知识
三、离职成本
（三）空职成本
空职成本是由于某职位空缺使某项工作或任务完成受到不良影响，从而给企业造成的损失，包括由职位空缺而造成的该职位的业绩减少、由空职影响其他职位工作而引起企业整体效益降低所造成的相关业绩减少等，也是一种隐性成本。
　　　　
相关知识
四、人力资源成本总结
　　　　
成本项目 取得成本 开发成本 维护成本
使用成本 保障成本 离职成本
成本内容 岗位需求分析成本 发布信息成本 甄选信息成本 面试成本 入职手续及培训成本 培训资料费 讲师费用 场地费用 差旅、培训费用 工资薪金 职工福利费 工会经费 调剂成本 五险一金 离职补偿成本
离职前低效成本
空职成本
任务实施
人力资源的日常维护工作虽然主要在人资部门进行，但是却对中小企业的发展起着至关重要的作用。应该通过本部分的学习，结合对被调查企业的采访或调查资料，完成下面的任务：
一、将员工使用成本的主要内容列在下面空白处。
二、将人力资源的保障性支出及相应比例填写在表6-8中。
三、员工离职的成本主要有哪些？离职补偿成本是如何计算的？
（一）员工离职成本的主要内容。
（二）离职补偿成本计算的规定。
四、被调查企业员工的薪酬由哪些内容构成？对于员工离职的补偿是如何做的？
表6-8 被调查单位“五险一金”缴纳比例明细
项目 单位缴纳比例 个人缴纳比例
养老保险
医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
住房公积金
考核评价
本部分内容理论性和操作性均较强，还涉及比较多的法律规定，需要在熟悉相应法律法规的基础上，结合对中小企业的调查完成任务。因此，考核主要基于知识性内容和实践性内容两部分，见表6-9。
表6-9 人力资源中的财税事项学习考核评价表
考核内容 分值（分） 得分
知识性内容 70分 不同成本构成的掌握情况 20
财税规定问题回答的正确性 25
相关法律法规规定掌握的准确性 15
股权激励技巧表述的灵活性 10
实践性内容 30分 调查资料整理的有效性 20
拟创办企业的股权激励方案 10
合　　计 100
思考与练习
1.人力资源招聘的重要性体现在哪些方面？
2.如何才能有效地开发人力资源？
3.股权激励的技巧有哪些？
4.做好人力资源维护需要有哪些支出？

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