资源简介

(共25张PPT)
项目六
其他税种计算申报与筹划
房产税计算申报与筹划
任务一
城镇土地使用税计算申报与筹划
任务二
车船税计算申报与 筹划
任务三
印花税计算申报与筹划
任务四
城建税与教育费附加计算申报与筹划
任务五
本项目结构
土地增值税计算申报与筹划
任务六
契税计算申报与筹划
任务七
关税计算申报与筹划
任务八
任务一
房产税计算申报与缴纳
一 、学习房产税基本知识
房产税是以房产为征税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税。
（一）界定纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人。
（二）确定征税对象与征税范围
征税对象为房产
征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产。
（三）确定计税依据和税率
不包括农村
房产原值 （1-10～30%）
租金收入
1.2%
12%
从价计征
从租计征
由省级人民政府规定
房产余值
二、计算房产税
应纳税额=计税依据 税率
(1) 从价计征房产税的公式为：
应纳税额=房产原值×(1－原值减除率)×适用税率
(2) 从租计征房产税的计税公式为：
应纳税额=租金收入×适用税率
三、申报房产税
1、纳税期限：按年计算，分期缴纳
2、纳税地点：房产所在地
例：某工厂坐落在某城市郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为5000000元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为500000元，当地规定允许减除房产原值的30%。其全年应缴纳房产税的计算如下：
(1) 工厂的仓库不纳房产税
(2) 应缴纳的房产税税额=5000000 (1 30%) 1.2%=42000(元)
任务二
城镇土地使用税计算申报与缴纳
一、学习城镇土地使用税基本知识
城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
（一）界定纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
（二）确定征税范围
城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内国家所有和集体所有的土地。
（三）确定计税依据
实际占用土地面积，
以平方米为单位
不包括农村
（四）确定税率
定额税率，依土地级别而定。
幅度差别税额
二、计算土地使用税
应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额
三、申报城镇土地使用税
按年计算，分期缴纳(期限由省级政府确定)
在土地所在地缴纳
例：某市某购物中心实行统一核算，土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中心店占地面积为8200平方米，一分店占地3600平方米，二分店占地5800平方米，企业仓库占地6300平方米，企业自办托儿所占地360平方米。经税务机关确认，该企业所占用土地分别适用市政府确定的以下税额：中心店位于一等地段，每平方米年税额7元；一分店和托儿所位于二等地段，每平方米年税额5元；二分店位于三等地段，每平方米年税额4元；仓库位于五等地段，每平方米年税额1元。另外，该市政府规定，企业自办托儿所，幼儿园、学校用地免征城镇土地使用税。兴隆购物中心年应纳城镇土地使用税税额的计算如下：
(1) 中心店占地应纳税额= 8200×7=57400(元)
(2) 一分店占地应纳税额= 3600×5=18000(元)
(3) 二分店占地应纳税额= 5800×4=23200(元)
(4) 仓库占地应纳税额= 6300×1=6300(元)
(5) 托儿所占地免税
该购物中心全年应纳城镇土地使用税
=57400+18000+23200+6300=104900 (元)
任务三
车船税计算申报与缴纳
一、学习车船税基本知识
　　车船税是对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法所征收的一种税。
财产税
2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》
2012年1月1日起施行
（一）界定纳税人和扣缴义务人
　　纳税人:车辆、船舶的所有人或管理人 。
包括涉外企业和外籍人员
对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位
　扣缴义务人:
　　 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构。
　按规定不需投交强险，又属于征税范围的机动车辆，纳税人应自觉到税务机关申报。
　车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后予以办理相关手续。
（二）确定征税对象和征税范围
　《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 　
车辆: 机动车
包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车等。
船舶: 机动船(客轮、货船、游艇等，以燃料为动力)
非机动驳船：本身无自航能力，需拖船或顶推船拖带的货船。其设备简单、吃水浅、载货量大。与拖船或顶推船组成驳船船队，可航行于狭窄水道和浅水航道。
载客汽车、摩托车
（三）确定计税依据和税率
车船税实行有幅度的定额税率，根据车船的种类、性能、构造和使用情况，分别按辆、整备质量和净吨位、长度规定了不同的税额幅度。
船舶
载货汽车、挂车、其它车辆
幅度差别税额
省级税务机关确定
游艇
整备质量是指汽车按出厂技术条件装备完整（如备胎、工具等安装齐备），各种油水添满后的重量。
税目税额表
知识链接：
　　　目前我国游艇一般长度范围在7.9米到30米之间，按上述税额幅度计算，税额约为每艘4800元至60000元之间。
税收优惠:
以下车船免征车船税：
　捕捞、养殖渔船；
　军队、武装警察部队专用的车船；
　警用车船；
　依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
　对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；
　对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
　省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
二、计算车船税
年应纳税额=计税依据×适用税额
应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
三、纳税申报
1、纳税义务发生时间:
　　纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月起按月计算 。
　　购买机动车交通事故责任强制保险的同时由保险机构代收代缴机动车的车船税
2、纳税期限:按年计算
3、纳税地点
　　车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
　　依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
例：2016年度某运输公司拥有载货汽车40辆（每辆整备质量10吨），其中10辆为2016年5月份新购置，车船管理部门核发的行驶证书所记载日期为5月15日，载货汽车年应纳税额每吨100元。计算该运输公司车船税年应纳税额。
年应纳税额=（40-10）×10×100+10×10×100÷12×8
=36 666.67（元）

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