资源简介

(共20张PPT)
项目五 个人所得税法
【职业能力目标】
（1）能理解个人所得税的基本原理。
（2）会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运用个人所得税优惠政策。
（3）能根据相关业务资料计算工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（就居民个人而言，统称为综合所得）的应纳税额，经营所得的应纳税额，财产租赁所得的应纳税额，财产转让所得的应纳税额，利息、股息、红利所得的应纳税额，所得的应纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。
（4）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。
任务三 个人所得税
征税对象的确定
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
有价证券
实物
其他形式
现金
按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额
根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额
参照市场价格核定应纳税所得额
无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额
一、工资薪金所得
工资薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
不属于工资薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：
退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。
离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资薪金所得”项目的规定缴纳个人所得税。
二、劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。
上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。
三、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
四、特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作 权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所 得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所 得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费 所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或 个人代扣代缴。
五、经营所得
经营所得，是指：①个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；③个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；④个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植 业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个 人所得税。
六、财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
七、财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税，但从2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股征收个人所得税。转让境外上市公司股票所得按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
八、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。
自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
九、偶然所得
偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机 会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构，是有奖发票奖金所得个人所得税的扣缴义务人。

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