资源简介

(共14张PPT)
第五章
资源税
1.资源税的纳税人
2.资源税的税目
3.资源税的计税依据
本章重点
本章难点
1.计税依据的确定
2.应纳税额的计算
VS
第一节
CHAPTER ONE
征税范围及纳税人
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内（包括领域及管辖海域）开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，以其应税产品的销售额或销售数量、自用数量为计税依据而征收的一种税。
资源的含义比较广泛。一般人们提到资源，是指自然界存在的天然物质财富，包括地下资源、地上资源、空间资源。从其物质内容的角度来看，包括矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调控意图。
资源税的概念
一
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
我国从1984年开始正式征收资源税。1984年9月18日，国务院发布《中华人民共和国资源税条例（草案）》，从1984年10月1日起实行。1993年12月25日，国务院重新发布《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》），从1994年1月1日起实行新的包括盐税在内的资源税。2011年10月28日，财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（以下简称《资源税暂行条例实施细则》），自2011年11月1日起施行。2016年5月，《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）和《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）发布，资源税改革自2016年7月1日起在全国范围内实施。2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过《中华人民共和国资源税法》，自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。
资源税的概念
一
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
资源税的征税范围，从理论上看可以包括一切开发和利用的国有资源，《资源税暂行条例》所列的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
自2016年7月1日起，我国开展水资源税改革试点工作，并逐步将其他自然资源纳入征收范围。
自2017年12月1日起，在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省、自治区、直辖市扩大水资源税改革试点。
鉴于取用水资源涉及面广、情况复杂，为确保改革平稳、有序实施，先在河北省开展水资源税试点。
鉴于森林、草场、滩涂等资源在各地区的市场开发利用情况不尽相同，对其全面开征资源税的条件尚不成熟，此次改革不在全国范围内统一规定对森林、草场、滩涂等资源征税。
资源税的征税范围
二
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，具体包括：
纳税人
三
（3）
（2）
（1）
在我国境内开发应税资源的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业以及外商投资企业和外国企业。
在我国境内开发应税资源的个体经营者和其他个人。
在我国境内开发应税资源的非企业性单位，包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
为了加强对资源税的征管，保证税款及时、安全入库，堵塞漏洞，现行《资源税暂行条例》规定，以收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。对那些税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控制的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。
独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。其中，独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿，并实行独立核算、自负盈亏的单位。作为独立矿山，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下的核算单位。其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等。
扣缴义务人
四
第二节
CHAPTER TWO
税目与税率
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
资源税的税目反映了征收资源税的具体范围，是资源税课征对象的具体表现形式。《资源税暂行条例》对税目的确定，既着眼于合理调节级差收入水平，又适当考虑了征收管理水平的现状。在具体设计税目时，采取列举法，即按照各种课税的产品类别分别设置税目。
资源税的税目
一
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
资源税的税目
一
（一）税目的具体规定
1.原油:原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气:天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。
3.煤炭:煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。自2014年12月1日起，应税煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
4.其他非金属矿原矿:其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿，如宝石、玉石、大理石。
5.黑色金属矿原矿:黑色金属矿原矿具体包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等子目。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
资源税的税目
一
（一）税目的具体规定
6.有色金属矿原矿:有色金属矿原矿具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石及其他有色金属矿原矿等子目。
7.盐
（1）固体盐。固体盐是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工出来呈现固体颗粒状态的盐，具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
（2）液体盐。液体盐俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
资源税的税目
一
（二）对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定
1.伴生矿（同床同目）:在同一矿床内，除主要矿种外，还含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。
2.伴采矿（同区异目）:伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品元素的矿石。
3.伴选矿（同批另类）:伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。
4.岩金矿:岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
自2020年9月1日起，应税资源的具体范围，由《中华人民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》，见表5-1）确定。
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
资源税的税率
二

展开更多......

收起↑