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(共16张PPT)
2024/2/20
第三单元 进出口货物关税会计
学习单元
进出口关税会计
任务一
企业进出口货物关税核算
任务二
企业进出口货物关税纳税申报
任务二 关税的纳税申报
【引例】
大华机械制造有限公司因为业务需要进口一批溢流阀用于生产，2020年5月16日从国外进口溢流阀30套，每套溢流阀的完税价格为1000元，该企业开户行为招商银行南京分行，账号：439225××××××××1，报关单编号22020099079340919，运输工具号5200500535，提货单号RQ174603。
思考：
（1）关税纳税申报有哪些基本规定？
（2）经办人员应该如何进行关税纳税申报呢？
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（二）纳税地点
海关指定银行。
（三）纳税期限
关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月
（一）关税的申报时间
进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前
一、进出口货物关税纳税申报的基本规定
进出口货物报关单；
合同
发票
装箱清单
载货清单
提（运）单
代理报关授权委托书
进出口许可证件
海关要求的加工贸易手册及其他进出口有关单证
（四）报关应提交的相关材料
报关单
分类
进出口的状态
进口货物报关单和出口货物报关单
表现形式
纸质报关单与电子数据报关单。
进出口货物报关单是指进出口货物的收发货人或其代理人，按照海关规定的格式对进出口货物实际情况作出书面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书。
海关计算机系统
企业端
预录入报关单
打印纸质报关单签名盖章连同随附单证向现场海关递交。
系统对报关单进行逻辑性、规范性审核，通过审核的计算机自动接受申报
（四）纳税申报表的填制
海关在征收关税时，根据纳税人的申请及进出口商品的情况，可以在关境地征收，也可以在主管地征收。纳税人在缴纳关税时，需要填写“海关进口关税专用缴款书”，并携带有关单证。
（一）关税的强制执行
1、征收关税滞纳金
关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数
2、强制征收
如纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
二、关税的管理
（二）关税退还
1、因海关误征，多纳税款的；
2、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；
3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。
对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。
（三）关税补征和追征
1、关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。
2、关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。
【引例解析】
本任务“引例”解析如下：
（1）大华公司应按照关税相关法律规定的时间和要求如实填写进口货物报关单，详细列明商品名称、编号、规格、价格、保费及其他相关费用、原产地、数量等信息。等待海关审核。
（2）计算缴纳关税金额
应交关税=1000×30×5%=1500（元）
（3）海关审核无误通过后，填写海关进口关税专用缴款书见表3-1，向指定国库银行交税。
表3-1 海关进口关税专用缴款书（收据联）
收入系统：海关系统 填发日期： 2020年5月22日No.22020099079340919
收款 单位 收入机关 中央金库 缴款单 位（人） 名 称 大华机械制造有限公司 第
一联：（收据）国库收款签章后交缴款单位或缴款人
科 目 进口关税 预算级次 中央 账 号 439225××××××××1
收缴国库 国家金库北京市分库 开户银行 招商银行北京分行
税号 货物名称 数量 单位 完税价格（￥） 税率（％） 税款金额（￥）
8481400000 溢流阀 30 套 1000 5 1500
金额人民币（大写）壹仟伍佰元整 合计（￥）1500
申请单位编号 4422980023 报关单编号 22020099079340919 填制单位 收缴国库（银行）
合同（批文）号 HK20150720 运输工具号 5200500535 制单人____ 复合人____
缴款日期 2020年 6月 1日 提/装货单号 RQ174603
备注
收入系统：海关系统 填发日期： 2020年5月22日No.22020099079340919

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