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(共22张PPT)
企业所得税计算申报与筹划
项目五
目 录
CONTENTS
学习企业所得税基本知识
计算企业所得税
申报企业所得税
筹划企业所得税
0 1
02
03
04
任务三
申报企业所得税
企业所得税
征收方式鉴定表
①账簿设置情况
②收入核算情况
③成本费用核算情况
④纳税申报情况
⑤履行纳税义务情况
查账征收 ：
5项均合格
核定征收
定额征收 ：
1、4、5项中有一项不合格或2、3项均不合格
核定应税所得率征收 ：
2、3项中有一项合格、一项不合格
一、确定企业所得税征收方式
03
申报企业所得税
月份或季度终了15日内预缴，年终后五个月内汇算清缴，多退少补。
实行按年计算，按月或者按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。
二、确定企业所得税纳税期限
03
申报企业所得税
企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
03
申报企业所得税
企业登记注册地
登记注册地在境外的
实际管理机构所在地
在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的
汇总计算并缴纳企业所得税
居民企业
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
三、确定企业所得税纳税地点
03
申报企业所得税
机构、场所所在地
非居民企业
在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的
由其主要机构、场所汇总缴纳
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的
扣缴义务人所在地
03
申报企业所得税
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）
——适用于查账征收纳税人
四、申报缴纳
（一）企业所得税预缴纳税申报
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（B类）
——适用于核定征收纳税人
03
申报企业所得税
（二）企业所得税年度纳税申报——共38张表
包括：1张纳税申报表填报表单、1张基础信息表、1张主表、35张附表
35张附表包括：6张收入、费用、支出明细表、13张纳税调整表
1张亏损弥补表、9张税收优惠表、
4张境外所得抵免表、2张汇总纳税表
03
申报企业所得税
任务四
筹划企业所得税
一、企业所得税纳税人筹划
二、收入确认的纳税筹划
三、税前扣除项目的纳税筹划
四、企业所得税税率的纳税筹划
04
筹划企业所得税
利用纳税人的不同规模进行纳税筹划
1.企业所得税法对小微企业的规定？
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
04
筹划企业所得税
小微企业企业所得税税收优惠
自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
04
筹划企业所得税
2.筹划思路：
运用好税率临界点，把大企业进行分立，组成几个小型微利企业，每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，可以减轻企业所得税的纳税负担。
04
筹划企业所得税
例：某建筑安装公司主要经营工程承包建筑、安装和各种建筑装饰劳务，某年度共实现应纳税所得额1000万元，其中建筑、安装和装饰劳务的年度应纳税所得额分别为500万，200万，300万。企业有职工人数300人，资产总额为3000万，则该年度该建筑安装公司的企业所得税为多少？应如何纳税筹划？
企业所得税税额=1000×25%=250万元
筹划思路：把建筑安装公司进行分立，设立甲乙丙三个独立的公司，其中甲对乙和丙实行100%控股，三者分别经营建筑、安装和装饰业务。其中甲、乙、丙三个公司的年职工人数分别为150人、50人、100人，资产总额各自为1000万元。
筹划后：乙和丙符合小型微利企业的标准，可以享受20%的优惠税率。
甲企业所得税税额=500×25%=125万元
乙企业所得税税额=100×12.5%×20%+100×25%×20%=7.5万元
丙企业所得税税额=100×12.5%×20%+200×25%×20%=12.5万元
总税负为125+7.5+12.5=145万元，比筹划前节省105万元
04
筹划企业所得税
业务招待费，广告费、业务宣传费的纳税筹划
1.企业所得税法对业务招待费，广告费、业务宣传费的扣除的规定？
2.筹划思路：
（1）业务招待费
加强业务招待费的总量控制，将业务招待费和其他费用进行严格区分，能替代、转换的费用尽可能避免计入招待费用，尽量避免或减少纳税调整。
04
筹划企业所得税
入账时按如下操作：
1. 只有公司请相关外部人员的餐费、外购礼品费用，才可列入招待费用；
2. 公司安排员工聚餐的费用，列入福利费用；
3. 公司员工到外地出差在途中发生的餐费，列入差旅费；
4. 公司培训时发生的餐费，列入培训费；
5. 公司管理人员在宾馆酒店开会发生的餐费，列入会议费；
6. 公司开董事会发生的餐费，列入董事会会费；
7. 公司委托加工，对企业形象、产品有标记及宣传作用的，作为业务宣传费；
8. 公司因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等，列为业务宣传费；
9. 公司在搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。
04
筹划企业所得税
（2）广告费、业务宣传费
企业应准确选择广告宣传时机，精简广告费、业务宣传费，最好不要超过限额，因为超过限额的支出需调增应纳税所得额，意味着要提前纳税。
04
筹划企业所得税
例：雅枫家具生产公司某年度实现销售收入20 000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3 500万元， 假设会计利润为5 000万元（无其他纳税调整事项）。现有位高管提出一纳税筹划方案：设立一独立核算的销售公司，家具生产公司以18 000万元的价格销售给销售公司，销售公司对外销售价格还是保持20 000万元，预计费用发生情况如下：
家具生产公司和销售公司业务招待费都为80万元，广告费和业务宣传费各为1500万元、2000万元。请比较筹划前和筹划后的纳税情况，判断该筹划方案是否可行？
（除企业所得税外不考虑其它相关税费）
04
筹划企业所得税
筹划前：
可抵扣的业务招待费160×60%=96（万元）＜20000×0.5%=100（万元）
所以可以抵扣的业务招待费是96万元
可抵扣的广告费和业务宣传费20000×15%=3000（万元）＜3500（万元）
所以可以抵扣的广告费和业务宣传费是3000万元
应纳税额=（5000+160-96+3500-3000）×25%=1391（万元）
筹划后：
（1）家具生产公司可抵扣的业务招待费80×60%=48（万元）＜18000×0.5%=90（万元）
所以可以抵扣的业务招待费是48万元
可抵扣的广告费和业务宣传费18000×15%=2700（万元）＞1500（万元）
所以可以抵扣的广告费和业务宣传费是1500万元
应纳税额=（5000+80-48-2000）×25%=758（万元）
04
筹划企业所得税
（2）销售公司可抵扣的业务招待费80×60%=48（万元）
＜20000×0.5%=100（万元）
所以可以抵扣的业务招待费是48万元
可抵扣的广告费和业务宣传费20000×15%=3000（万元）＞2000（万元）
所以可以抵扣的广告费和业务宣传费是2000万元
应纳税所得额：20 000-18 000-48-2000=-48（万元） 应纳税额为0
所以最后合计的应纳税额为758万元
节省了1391-758=633（万元）
筹划方案可行
04
筹划企业所得税

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