资源简介

(共20张PPT)
项目二
增值税计算申报与筹划
01
02
认识与管理增值税专用发票
03
计算增值税
04
申报增值税
目录 CONTENTS
04
筹划增值税
学习增值税基本知识
增值税前言
LOGO
《中华人民共和国增值税暂行条例》
增值税法规
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
增值税前言
LOGO
我国增值税发展史
1994年
2004年
2009年
2012年
2010年-2011年
1
3
5
4
2
增值税发展
1994年，分税制改革
1994年我国实行分税制改革，改革的主要内容是确定中央政府与地方政府之间的财政关系。
2004年，东北三省装备制造转型试点
2004年7月1日起，国家针对性地在东北三省范围内的装备制造业等八大行业率先进行增值税转型改革试点工作。
2009年，“生产型”增值税转变为“消费型”
2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于2009年1月1日实施。
2010年-2011年，“营改增”酝酿期
2012年-2016年，“营改增”试点
2016年5月
全面营改增
什么是增值税？
增值税前言
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增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
增值税原理——以货物为例
增值税前言
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纺织与服装：
服装原料（生产环节）
服装成衣（生产环节）
服装成衣（批发环节）
服装成衣（零售环节）
销售额
50
80
120
140
+50
+30
+40
+20
增值额
Σ流转额=390
Σ增值额=140
重复
250
关键点：
统一税率
计税依据不含增值税
以零售环节为例：140ⅹ税率-120ⅹ税率=20ⅹ税率
采用消费型增值税
实行价外税
实行规范化的购进扣税法
对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法
增值税前言
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我国现行增值税的特点
增值税的类型
增值税前言
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只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款
允许将固定资产价值中所含的税款全部一次扣除
不允许扣除固定资产价值中所含有的税款
消费型
收入型
生产型
自2009年1月1日起，我国增值税由“生产型增值税”全面转型为“消费型增值税”。
认识与管理增值税专用发票
02
增值税专用发票基本内容
一
增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其它联次构成。
基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。
认识与管理增值税专用发票
02
领购增值税专用发票
二
（一）增值税专用发票领购范围
除另有规定外，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
符合一般纳税人条件，但不办理一般纳税人资格登记的纳税人，也不得使用专用发票。
自2016年8月1日起，开展增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。
至2019年10月1日，试点纳税人扩大到全行业，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
认识与管理增值税专用发票
02
领购增值税专用发票
二
2019年8月13日，国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
认识与管理增值税专用发票
02
领购增值税专用发票
二
一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情况：
（1）会计核算不健全，不能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正仍未改正的：
虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位或个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定的要求开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。
符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人资格登记的纳税人，也不得使用专用发票。
认识与管理增值税专用发票
02
领购增值税专用发票
二
（二）增值税专用发票领购程序
认识与管理增值税专用发票
02
保管增值税专用发票
三
除与普通发票的保管要求一致之外，纳税人还应按以下规定保管增值税专用发票和专用设备：
（1）设专人保管专用发票和专用设备。
（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备。
（3）将按期认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册。
（4）未经税务机关查验，不得擅自销毁专用发票基本联次。
认识与管理增值税专用发票
02
开具增值税专用发票
四
（一）开具范围
1．应当开具专用发票的规定
除规定不得开具专用发票的情形外，一般纳税人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为，应向购买方开具专用发票。
2．不得开具专用发票的规定
（1）向消费者提供应税服务、或销售应税项目、无形资产或者不动产。
（2）销售适用免征增值税规定的应税行为（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。
（3）实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务。
（4）不征收增值税项目。
（5）用于集体福利或个人消费的货物与劳务、服务。
（6）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
认识与管理增值税专用发票
02
开具增值税专用发票
四
（7）纳税人销售旧货。
（8）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
（9）金融商品转让。
（10）经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（11）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金。
（12）选择差额计税办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取的支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
（13）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
（14）纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
（15）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
认识与管理增值税专用发票
02
开具增值税专用发票
四
（二）开具增值税专用发票
1．开票前的准备工作
2．开具发票的规范要求
3．作废专用发票的处理要求
4．开具红字发票的规范要求
认识与管理增值税专用发票
02
办理增值税专用发票的汇总上传与确认
五
（一）开具方信息汇总上传
纳税人在开具增值税专用发票后，应定期对所开具发票的信息、发票领用存信息、明细汇总数据等进行确认并汇总，通过增值税开票系统上传至税务机关。
（二）取得方信息确认
纳税人取得增值税专用发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、旅客运输电子普通发票等），必须通过增值税发票综合服务平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税开票信息进行确认，经确认后的发票可进行进项申报抵扣。
认识与管理增值税专用发票
02
办理增值税专用发票的汇总上传与确认
五
纳税人取得增值税专用发票，通过增值税发票综合服务平台未查询到对应发票信息的，可将发票信息扫描后传送到税务系统进行比对认证。
同一张增值税专用发票，只可确认或认证一次。
已经确认的发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
没有进行查询确认或认证未通过的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。
认识与管理增值税专用发票
02
六、缴销增值税专用发票
七、处理增值税专用发票被盗或丢失
八、税务机关代开增值税专用发票
除可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人外，其它小规模纳税人若确需开具增值税专用发票，可申请由税务机关代为开具。增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上，加盖本单位的发票专用章。

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