资源简介

(共13张PPT)
20 二月 2024
CHAPTER
02
第2章
增值税
本章主要内容
01
征税范围及纳税人
第一节
03
计税依据及应纳税额的计算
第三节
02
税率及征收率
第二节
04
增值税出口退（免）税
第四节
税收优惠及征收管理
第五节
增值税发票的使用和管理
第六节
本章重点
1.增值税的征税范围
2.增值税专用发票的管理和使用
3.销项税额和进项税额的确定
4.增值税的计算
5.增值税优惠
本章难点
1.应纳增值税的计算
2.出口货物退免税
1954年，法国正式提出了“增值税”这一全新的概念，并用“增值税”代替了
原来对制造商、批发商和劳务提供商征收的“营业税”。
现行增值税的基本规范是1993年12月13日国务院颁布的《增值税暂行条例》。
2008年，我国对《增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施
细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）进行了全面修订，自2009年
1月1日起正式施行。
自2012年1月1 日起，我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税
改征增值税试点。自2012年8月1日起，试点地区扩大至北京市、天津市、江苏
省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省
（含深圳市）8个省（直辖市），同时要求北京市于2012年9月1日完成新旧税
制转换，江苏省、安徽省于2012年10月1日完成新旧税制转换，福建省、广东
省于2012年11月1日完成新旧税制转换，天津市、浙江省、湖北省于2012年12
月1日完成新旧税制转换。
自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全
国范围内推开。自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业
税改征增值税试点。至此，交通运输业全部纳入试点范围。自2014年6月1日起，
电信业纳入营业税改征增值税试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增
值电信服务分别适用11%和6%的税率，
为境外单位提供电信业服务免征增值税。自2016年5月1日起，在全国范围内全
面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全
部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，至此，营业税
全部改征增值税。
02
PART TWO
第二节
税率及征收率
一、基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物，
除列举的以外，税率均为17%；提供加
工、修理修配劳务和应税行为，除适用
低税率外，税率也为17%。这就是通常
所说的基本税率。
二、低税率
纳税人销售或者进口以下货物适用税率为13%，这一税率即通常所说的低税率。
1.农业产品 、2.食用植物油、3.自来水、4.暖气、热水 、5.冷气、6.煤气、7.石油液化气、8.天然气、9.沼气、10.居民用煤炭制品、11.图书、报纸、杂志 、12.饲料 、13.化肥、14.农药 、15.农膜 、16.农机、17.食用盐、18.音像制品、19.电子出版物 、20.二甲醚
（一）低税率13%
【例2-8】下列货物适用13%低税率的是（　　）。
A.农业灌溉用水
B.花生油
C.中成药
D.酸奶
【解析】选项A、C、D都不属于低税率的适用范围，故选B项。
（一）低税率13%
二、低税率
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（二）低税率11%
提供现代服务业服务（租赁服务除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。
（三）低税率6%
二、低税率
出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
（四）零税率
二、低税率
（1）纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、劳务和应税行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
（2）试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
（3）油气田企业发生应税行为时，适用《营业税改征增值税试点实施办法》规定的增值税税率。
（五）其他规定
【例2-9】下列有关增值税的适用税率，表述不正确的是（　　）。
A.有形动产租赁业务适用17%的税率
B.基础电信服务适用6%的税率
C.销售不动产适用11%的税率
D.生活服务适用6%的税率
【解析】基础电信服务的适用税率为11%，其余表述均正确，故选B项。
（一）低税率13%
三、征收率
由于小规模纳税人的会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，因此在增值税征收管理中，采用简便方式，按照其销售额与规定的征收率计算缴纳增值税，不允许抵扣进项税。
对于一般纳税人生产销售的特定货物，确定征收率，按照简易办法征收增值税，并视不同情况，采取不同的征收管理办法。
小规模纳税人增值税的征收率为3%，征收率的调整由国务院决定。
小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税，并且只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
自2016年5月1日起，对不动产的租赁及销售在简易计税方式下按5%的征收率征收增值税，个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%征收增值税。

展开更多......

收起↑