资源简介

(共21张PPT)
项目二
增值税计算申报与筹划
学习增值税基本知识
任务一
认识与管理增值税专用发票
任务二
计算增值税
任务三
申报增值税
任务四
筹划增值税
任务五
本项目结构
《中华人民共和国增值税暂行条例》
增值税法规
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
增值税是以增值额为课税对象的一种税。
增值额：一个企业或个人在一定
时期的生产经营过程中新创
造的那部份价值。
(一) 增值税的概念
增值税及其类型和特点
一件商品从原材料到成品再到消费者手中，经历的每一环节，都使商品有所增值，一系列的增值相加，形成商品的最终价格。
原料
半成品
成品
批发
零售
应纳税额=当期销项税额–当期进项税额
=（销售额–成本） 税率
= 增值额 税率
允许将固定资产已提折旧的价值额予以扣除
固定资产的价值允许在购置时全部一次扣除
不得扣除固定资产价值
消费型
收入型
生产型
(二) 增值税的类型
三种类型都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除规定不同。
自2009年1月1日起，我国增值税由“生产型增值税”全面转型为“消费型增值税”。
1.采用“消费型增值税”
2.实行价外税
(三) 我国现行增值税的特点
增值税是对在我国境内销售和进口货物、提供应税劳务以及销售服务、无形资产或不动产（以下称应税行为）的单位和个人，就其取得的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。
计税依据是不含增值税的价格。
3.实行规范化的购进扣税法
4.对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法
任务二
认识与管理增值税专用发票
一、增值税专用发票基本内容
增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其它联次构成。
基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。
（一）增值税专用发票领购范围
除另有规定外，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
自2016年11月1日起，住宿业增值税小规模纳税人（月销售额超过3万元或季销售额超过9万元）自行开具增值税专用发票试点在全国范围内推广。2017年3月1日起，将鉴证咨询业小规模纳税人纳税试点范围；2017年6月1日起，将建筑业小规模纳税人纳入试点范围；2018年2月1日起，将工业及信息传输、软件和信息技术服务小规模纳税人纳入试点范围；2019年3月1日起，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。
二、领购增值税专用发票
2019年8月13日，国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情况：
（1）会计核算不健全，不能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正仍未改正的：
虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位或个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定的要求开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。
符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人资格登记的纳税人，也不得使用专用发票。
（二）增值税专用发票领购程序
三、保管增值税专用发票
除与普通发票的保管要求一致之外，纳税人还应按以下规定保管增值税专用发票和专用设备：
（1）设专人保管专用发票和专用设备。
（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备。
（3）将按期认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册。
（4）未经税务机关查验，不得擅自销毁专用发票基本联次。
四、开具增值税专用发票
（一）开具范围
1．应当开具专用发票的规定
除规定不得开具专用发票的情形外，一般纳税人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为，应向购买方开具专用发票。
2．不得开具专用发票的规定
（1）向消费者提供应税服务、或销售应税项目、无形资产或者不动产。
（2）销售适用免征增值税规定的应税行为（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。
（3）实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务。
（4）不征收增值税项目。
（5）用于集体福利或个人消费的货物与劳务、服务。
（6）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
（7）纳税人销售旧货。
（8）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
（9）金融商品转让。
（10）经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（11）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金。
（12）选择差额计税办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取的支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。
（13）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
（14）纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
（15）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
（二）开具增值税专用发票
1．开票前的准备工作
2．开具发票的规范要求
3．作废专用发票的处理要求
4．开具红字发票的规范要求
五、办理抄报税
抄报税，是指销售方纳税人将当期所有开具的增值税专用发票情况、发票领用存信息、明细汇总数据等从金税盘读入报税盘并报税务机关的过程。
六、认证增值税防伪税控发票
防伪税控发票的认证，是指通过防伪税控系统对购货方取得的进项专用发票所列的数据进行识别、确认。
（一）认证对象及方式
办税大厅认证、网上勾选认证
（二）认证注意事项
纳税信用级别设为A、B、M、C、D四级。
A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。M级纳税信用适用未发生《信用管理办法》第二十条失信行为（直接判为D级的失信行为）的新设企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。对纳税信用评价为M级的企业，税务机关进行税收政策和管理规定的辅导。
七、缴销增值税专用发票
八、处理增值税专用发票被盗或丢失
九、税务机关代开增值税专用发票
除可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人外，其它小规模纳税人若确需开具增值税专用发票，可申请由税务机关代为开具。增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上，加盖本单位的发票专用章。
国税机关、地税机关全部使用增值税发票新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票，不再代开其他类型的发票。

展开更多......

收起↑