资源简介

(共15张PPT)
项目二
增 值 税 纳 税 实 务
内容提要
1
2
3
4
基本要素
一般计税办法应纳税额的计算
简易计税办法应纳税额的计算
其他事项应纳税额的计算
纳税基础知识
5
增值税征收管理与纳税申报
2024/2/20
3
任务1 基本要素
1.1 征税范围
1.2 纳税人
1.3 税率及征收率
1.2.1 一般规定：
在境内销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。
单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人：是指个体工商户和其他个人
1.2 纳税人
1.2.2 特殊规定
1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
2. 资管产品纳税人
资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
证券公司、基金公司
1.2.3 扣缴义务人
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
境外单位或者个人在境内发生销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
适用一般计税方法
简易计税方法
小规模纳税人
一般纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
计税方法
1.2.4 分类
标准：生产经营规模大小和会计核算健全与否。
1.属于小规模纳税人的年销售额标准
增值税小规模纳税人标准为年应征增值
税销售额500万元及以下。
年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
2.一般纳税人的资格登记
纳税人年销售额超过上述标准的，可以在规定时间内办理一般纳税人资格登记。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
3.特殊情形
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位，不经常发生应税行为的单位、企业和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税。
纳税人情况 纳税人类型
达标的企业和个体工商户 （不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人
其他个人（自然人） 小规模纳税人
达标的非企业性单位、 不经常提供应税服务的企业和个体工商户 可选择成为一般纳税人
或小规模纳税人
能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的未达标企业和个体工商户 可申请认定为一般纳税人
认定范围对照表
思考： 纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？
一般纳税人与小规模纳税人的主要区别在于：
计税办法不同。一般纳税人按照一般计税办法（销售额×税率-进项税额）计算纳税；
小规模纳税人按照简易计税办法（销售额×征收率）计算纳税。

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