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(共38张PPT)
项目一 纳税基础知识
项目一 纳税基础知识
任务3 应纳税种类及分类
任务1 税收和税法认知
任务2 税法构成要素
任务4 纳税基本程序
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任务3应纳税种类与分类
01
应纳税种类
税收分类
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计税依据为标准
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税收与价格的关系为标准
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征税对象性质为标准
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税收收入权属划分为标准
中央税
消费税
关税
船舶吨税
车辆购置税
海关代征增值税、消费税
中央地方共享税
增值税
企业所得税
个人所得税
资源税
印花税
城市维护建设税
地方税
房产税
城镇土地使用税
契税
车船税
土地增值税
耕地占用税
环境保护税
烟叶税
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税收的征管权限为标准
海关
税务机关
增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税
关税
船舶吨税
进口环节增值税、消费税由海关代征
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税收负担是否可以转嫁为标准
直接税
企业所得税
个人所得税
间接税
增值税
消费税
关税
资源税
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任务4 纳税基本程序
01
税务登记
账簿、凭证与发票管理
02
纳税申报与税款缴纳
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4.1税务登记
税务登记申请人 税务登记主管机关 登记事项
从事生产经营的纳税人 企业 县级及县级以上国地税务机关 实行属地管理 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“多证合一，一照一码”，在营业执照上在税务机关完成信息补录
企业外地分支机构及经营场所
个体工商户
事业单位
非从事生产经营但按规定负有纳税义务的单位、个人
扣缴义务人
国家机关、个人、无固定营业场所的流动性农村小商贩不需要登记
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4.1.1设立登记
下列各项中，不需要办理税务登记的是（ ）。
　　A.从事生产经营的事业单位
　　B.取得工资、薪金的个人
　　C.企业在外地设立的分支机构
　　D.个体工商户
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4.1.2变更登记
情形：（1）改变名称、改变法定代表人。
　　（2）改变经济性质、增减分支机构。
　　（3）改变住所或经营地址。
　　（4）改变生产、经营范围或经营方式。
　　（5）改变注册资本、改变隶属关系。
　　（6）改变开户银行和账号。
　　（7）改变其他税务登记内容。
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4.1.2变更登记
程序：（1）点击“我要办税--综合信息报告模块”
　　（2）进入身份信息报告-纳税人身份信息确认--一照一码户信息变更
　　（3）根据具体的情况填写变更税务登记表
　　（4）如果“附送资料”有提示，则需要添加附送资料进行操作
　　（5）点击“附送资料”，上传相对应的文件—保存到我的资料库。
　　（6）保存到我的资料库
　　（7）改变其他税务登记内容。
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4.1.3 注销登记
（一）内容
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4.1.3 注销登记
（二）程序
一般注销：除此之外其他情形适用于一般注销
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一般注销
（1）成立清算小组制定清算方案，出具清算报告，出具清算所得税申报表
（2）空白发票作废，注销税控盘、金税盘
（3）注销税务登记
（4）注销工商登记
（5）银行账户注销
（6）社保、公积金账户注销
4.2账簿、凭证与发票管理
账簿保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票】出口凭证等涉税资料保存10年
制度备案
自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度主管税务机关备案
设置账簿
纳税人在领取营业执照之日起15日内设账
扣缴义务人在发生扣缴义务之日起10日内设账
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4.2.1 账簿凭证管理
【例题·单选题】下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中，正确的是（ ）。
　　A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细账
　　B.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账
　　C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存l0年，法律、行政法规另有规定的除外
　　D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁
　　
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4.2.2发票管理
发票类型 具体包括 适用范围
增值税专用发票 增值税专用发票 一般纳税人
机动车销售统一发票 小规模纳税人
增值税普通发票 增值税普通发票
增值税电子普通发票
增值税普通发票（卷票） 生活服务业纳税人
其他发票 农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票 相关行业
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发票开具要求 发票使用 发票管理
1.不得变更品名金额 2按时限、顺序开具 3一次性如实开具 4加盖发票专用章 5增值税专普发票要填写购买方纳税人识别码 不得转借转让发票 不得受让开具存放携带邮寄运输非法发票或废止发票 不得扩大适用范围 不得拆本使用 不得用其他凭证代替发票 1建立发票使用登记制度
2设置发票登记簿
3已开具发票存根联和发票登记簿应保存5年
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【例题·单选题】下列有关发票开具的说法中，错误的是（ ）。
　　A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票
　　B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章
　　C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票
　　D.不能自行扩大专用发票使用范围
　　『正确答案』B
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纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。
　　A.3年
　　B.5年
　　C.10年
　　D.15年
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检查内容 税务机关检查手续
已开具发票 开具发票换票证
空白发票 开具收据，没问题的，及时返还
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4.3.1纳税申报
1.主体：
下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告：①依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。包括：各项收入均应当纳税的纳税人；全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人；当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人；实行定期定额纳税的纳税人；应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。
②按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。
③扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。
4.3纳税申报与税款缴纳
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4.3.1纳税申报
2.内容：
纳税人、扣缴义务人、代征人应当到当地国家税务机关购领纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表，按照表式内容全面、如实填写，并按规定加盖印章。
4.3纳税申报与税款缴纳
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4.3.1纳税申报
3.方式：
①直接申报
②邮寄申报
采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
③数据电文
采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关
4.3纳税申报与税款缴纳
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4.3.1纳税申报
4.期限：
①按期申报：如增值税以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以1天、3天、5天、10天、15天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴，于次月15日内申报并结算上月应纳税款；企业所得税：月份或者季度终了后15日内办理预缴所得税申报，年度终了后五个月内（次年5月31日前）办理所得税汇算清缴申报。
②申报期限的顺延。办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。
4.3纳税申报与税款缴纳
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③延期办理纳税申报。按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管国家税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。
4.3纳税申报与税款缴纳
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纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。( )
　　
【答案】×
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4.3.2税款缴纳
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1.方式
自核自缴、申报核实缴纳、申报查定缴纳、定额申报缴纳。
转账缴纳、银税一体化缴纳、现金缴纳、委托代征缴纳。
其中：核定应纳税额
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；
　　（3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
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根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（ ）。
　　A.查账征收
　　B.查定征收
　　C.查验征收
　　D.定期定额征收
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2.延期缴纳
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家
税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
“特殊困难”指：纳税人由于以下原因造成的短期资金调度困难：
①不可抗力。
②意外事故。
③国家调整经济政策和行政指令对某些纳税人的直接影响。
④三角债或债务链造成的短期货款拖欠。
⑤当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
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3.加收滞纳金
未按规定期限缴纳税款，责令缴纳，并加收滞纳金。
应收滞纳金=应交未交税款×滞纳税款天数×0.5‰
到期次日起
缴税当日止
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甲公司2017年6月的应纳增值税20万元迟迟未交，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到8月20日才缴纳上述税款，甲公司增值税按月缴纳。计算应纳增值税滞纳金。
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4.退还与追征
（1）税款的退还
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳
税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还
多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即
退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规
定退还。
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（2）税款的追征
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务
机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳
金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务
机关在3年内可以追征税款、滞纳金；上述税款在追缴期限内累计数额在
10万元以上的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追
征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的
限制。

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