资源简介

(共19张PPT)
项目一 纳税基础知识
项目一 纳税基础知识
任务3 应纳税种类及分类
任务1 税收和税法认知
任务2 税法构成要素
任务4 纳税基本程序
2024/2/20
2
2024/2/20
3
任务2 税法构成要素
01
基本要素
其他要素
02
2.1.1.纳税人
对谁征收？ 谁来纳税？
纳税人是纳税主体，包括自然人和法人
谁负担税收？负税人
纳税人将税负转移给别人 纳税人不同于负税人
纳税人自己承担税负 纳税人就是负税人
如对商品征税
如对所得征税
2024/2/20
4
2.1.2征税对象
征税对象
作用
确定对什么征税
税种之间相区别
税种名称由来
具体化
质上具体：税目
表示征税的广度
有列举税目和概括税目
量上具体：计税依据
有实物形态和价值形态
2024/2/20
5
税率形式 适用方法 表现形式 举例
比例税率 同一征税对象同一税率 同一货物同一税率 增值税
同一劳务同一税率 增值税
有上下幅度的税率 契税
累进税率 同一征税对象数量不同税率不同 全额累进税率 不执行
超额累进税率 个人所得税
全率累进税率 不执行
超率累进税率 土地增值税
定额税率 对每一单位征税对象规定固定税额 城镇土地使用税
2.2.3税率
2024/2/20
6
征税对象数额 税率
500元以下 5%
超过500元至1000元时 10%
超过1000元至5000元时 15%
超过5000元至10000元时 20%
全额累进税率
2024/2/20
7
征税对象数额 税率 税额
400 5% 400×5%=20
800 10% 800×10%=80
5000 15% 5000 ×15%=750
5001 20% 5001 ×20%=1000.2
注意两个等级临界点
全额累进税率
2024/2/20
8
征税对象数额 税率
500元以下的部分 5%
超过500元至1000元的部分 10%
超过1000元至5000元的部分 15%
超过5000元至10000元的部分 20%
超额累进税率
2024/2/20
9
征税对象数额 适用税率 税额
400 5% 400×5%=20
800 5%、10% 500X5%+300 × 10%=55
5000 5%、10%、 15% 500X5%+ 500 ×10%+4000 ×15% =675
5001 5%、10% 、15% 20% 500X5%+ 500 ×10% + 4000 ×15% +1 ×20%=675.2
注意两个等级临界点
2024/2/20
10
征税对象数额 全额累进计算税额 超额累进 计算税额 二者的差
400 20 20 0
600
800 80 55 25
3000
5000 750 675 75
5001 1000.2 675.1 325
速算扣除数：全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额
速算扣除数
当税率一定时是常数
2024/2/20
11
定额税率的特点是，税额多少与征税对象的实物量有关，而不受价格的影响，计算比较简便。
定额税率
如消费税规定，白酒适用比例税率和定额税率征税，其中定额税率为每斤0.5元。意味着每销售一斤酒缴纳0.5元消费税，甲酒每斤出厂价20元，纳税0.5元，乙酒每斤出厂价200元，纳税0.5元。
2024/2/20
12
级数
全年征税对象数额
税率（%）
1
不超过5000元的
5
2
超过5000元至10000元的部分
10
3
超过10000元至30000元的部分
20
4
超过30000元至50000元的部分
30
5
超过50000元的部分
35
分析税率表完成以下练习：
（1）仔细分析当征税对象数额分别是8450元、46700元时，纳税人的应纳税额。
（2）计算第二级、第三级的速算扣除数。
2024/2/20
13
2.2.1纳税环节
对流转额征税中，增值税的纳税环节包括生产、批发、零售各环节，属于多环节征税。消费税的纳税环节一般在生产环节属于单环节征税。
对流转额征税中，增值税的纳税环节包括生产、批发、零售各环节，属于多环节征税。消费税的纳税环节一般在生产环节属于单环节征税。
2.2 其他要素
2024/2/20
14
2.2.2纳税期限
计税期
如增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度。
缴税期
如增值税规定以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2024/2/20
15
2.2.3减税免税
通过缩小计税依据实现减免税
税率式减免
税额式减免
税基式减免
通过降低税率实现减免税
通过减少税额实现减免税
2024/2/20
16
1．仔细分析下面三个说法，判断纳税人享受了哪种减免税优惠。
甲：我将父母留下的房产出租给邻居居住，当月取得租金2000元，按规定缴纳租金的12%的房产税，但税收管理员小王说，只要按照租金的4%缴纳房产税就可以了。
乙：我们厂今年购买了一台节水设备，购买价为10万元，按企业所得税规定，我们可以少缴企业所得税税款1万元。
丙：我厂今年聘用了2名残疾人，全年发放他们工资40000元，财务经理说，今年计算企业所得税应纳税所得额时可以多扣40000元。
2024/2/20
17
2.2.4纳税地点
如增值税规定：纳税人提供建筑业服务应当向机构所在地主管税务机关申报纳税，但是纳税人跨县（市、区）提供建筑服务要在应税劳务发生地主管税务机关预缴税款。
其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
2024/2/20
18
2024/2/20
19
2.2.5 违章处理
是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。
向纳税人发出责令限期改正通知书
行政处罚
取消有关资格和税收优惠待遇、停供发票等
加收滞纳金、移交人民法院

展开更多......

收起↑