资源简介

(共23张PPT)
项目一 纳税基础知识
项目一 纳税基础知识
任务3 应纳税种类及分类
任务1 税收和税法认知
任务2 税法构成要素
任务4 纳税基本程序
2024/2/20
2
2024/2/20
3
任务1 税收和税法认知
01
税收认知
税法认知
02
1.1 税收认知
1.1.1税收的含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
2024/2/20
4
（一）税收的概念
征税主体
征税依据
征税目的
征税客体
国家
其他任何组织和机构无权征税
政治权力
表现为国家
机器和法
取得财政收入
满足国家公共
支出的需要
社会剩余产品
不能侵及物质成本
和劳动力成本
（二）税收的含义
2024/2/20
5
征税主体是国家
我们代表国家行使征税权力
必须严格执法
2024/2/20
6
国家拥有至高无上的权力，可以将私人的财产通过税收的方式变为国家可以运用的资金。
同时国家还有财产权力，可以凭所有权取得国有资产收益。
2024/2/20
7
2021年，全国一般公共预算收入202539亿元，同比增长11.9%
税收收入172731亿（含关税），同比同比增长11.9%
非税收入29808亿元，同比增长4.2%。
其中税收收入占比为 85.28%
2024/2/20
8
收入构成 2020（亿元） 2021 同比增长 占税收总额之比
国内增值税 56791 63519 11.8% 36.77%
国内消费税 12028 13881 15.4% 8.04%
城市维护建设税 4608 5217 13.2% 3.02%
进口货物增值税、消费税 14535 17316 19.1% 10.02%
企业所得税 36424 42041 15.4% 24.34%
个人所得税 11568 13993 21% 8.10%
车辆购置税 3531 3520 -0.3% 2.04%
土地增值税 6468 6896 6.6% 3.99%
2024/2/20
9
收入构成 2020（亿元） 2021 同比增长 占税收总额之比
契税 7061 7428 5.2% 4.30%
房产税 2842 3278 15.3% 1.90%
城镇土地使用税 2058 2126 3.3% 1.23%
资源税 1755 2288 30.4% 1.32%
耕地占用税 1258 1065 -15.3% 0.62%
环境保护税 207 203 -1.9% 0.12%
印花税 3087 4076 30.4% 2.36%
车船税、船舶吨税、烟叶税 1153 1236 7.1% 0.72%
2024/2/20
10
税收分配的客体只能是国民收入
好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。
2021年，我国国内生产总值达到114.367万亿元人民币，2020年迈过100万亿元门槛，比上年增长8.1%。
税收收入占国内生产总值的比为15.10%。
非税收入主要是指专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入、其他收入等 。
2024/2/20
11
拉弗曲线
一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。
2024/2/20
12
1.1.2税收的形式特征
1.税收的无偿性。
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。
2024/2/20
13
2.税收的强制性。
税收的强制性是指国家征税凭借的是政治权力，依据法律对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，税收既不能由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不允许按照征税主体随意征税，而是依据法律进行。
2024/2/20
14
3.税收的固定性。
税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，以便于征纳双方共同遵守。
2024/2/20
15
税收的三个特征是相互联系、密不可分的。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性；而强制性是无偿性和固定性得以实现的保证；国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。
2024/2/20
16
无偿性
固定性
强制性
要求
保障
决定
1.2.1税法的含义
1.2 税法认知
2024/2/20
17
1.税法的概念
国家制定的调整税收分配过程中性层的国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。
税法是税收据以征收的依据，也是税收法定性的根本体现。
2024/2/20
18
税法是税收制度的法律体现形式，其主要特征:
（1）税与法的共存性
（2）税法关系主体的单方固定性
（3）税法关系主体之间权利和义务的不对等性
（4）税法结构的综和性
任何税制都必须经过立法，得到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。两者的关系:税制决定税法，税法税制服务。
2.税法的特征
2024/2/20
19
（5）税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性
①全国性税种的立法权，包括中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常务委员会。
②经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
③经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。
④经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则权力。
⑤省级人民代表大会及其常务委员会在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。
⑥经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，制定征收办法；还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。‘
2024/2/20
20
1.2.2 税收法律关系
税收法律关系：国家、税务征管机关和纳税人之间，在税收征收和管理过程中，根据税法规范而发生的具体的征收和管理权利义务关系。
税收管理法律关系是一种纵向的法律关系，是国家与税务征管机关以及税务征管机关相互间所发生的，在税收管理过程中的具体的责权关系。是国家参与国民收入分配与再分配的税收经济关系在法律上的体现。
1.税收法律关系的主体：在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。
2.税收法律关系的客体：税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。
税收法律关系的内容：税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。
按税法内容 按税法效力 按税法地位 按实收管辖权
税收实体法 如，增值税、消费税 税收法律 全国人大及其常务委员会制定，如个人所得税法 税收通则法 国内税法
税收程序法 如，征管法 税收处罚法 税务行政法 税收法规 国务院或地方人大 如增值税暂行条例 税收单行法 国际税法
税收规章 国家税务总局、财政部 如增值税实施细则
1.2.3税法的分类
2024/2/20
21
税种立法和展望——已有11部税收实体法
2024/2/20
22
立法进程原则： 稳妥、先易后难
契税法、城建税法2020年8月11日通过，印花税法2021年2月27日首次提请十三届全国人大常委会第二十六次会议审议。房地产税没有列入立法程序。
2024/2/20
23

展开更多......

收起↑