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第七章 财政收入概论
第二节 非税收入第一节 财政收入的规模与结构目录CONTENTS第一节财政收入的规模与结构一财政收入的规模二财政收入的分类与结构财政收入是指政府筹资活动所占有和支配的财政资金。财政收入规模的衡量与财政支出规模的衡量是基本一致的，即可以从财政收入的绝对额和相对额两个维度来进行。（一）财政收入的概念财政收入总额是反映一定时期财政收入规模的绝对额指标。在纵向比较上，通过考察政府财政收入总额、财政支出总额与GDP总量的增长趋势，能反映财政收入规模与财政支出、财政收入与经济增长的关系及合理程度。在横向比较上，通过比较各国在不同经济发展阶段上的财政收入总额，可以考察各国在相同经济发展阶段的财政收入规模及其合理程度；通过比较一国范围内各地区的财政收入总额，可以考察各地区在经济发展与财政能力上的差距，为区域经济政策的制定或调整服务。（二）财政收入的绝对额（二）财政收入的相对额财政收入占GDP的比重财政收入弹性财政收入边际倾向财政收入增长率中央财政收入与地方财政收入占全国财政收入的比重财政收入增长率（二）财政收入的相对额财政收入增长率是指报告期财政收入总额与基期财政收入总额的增长情况比较，是反映一定时期财政收入水平变化程度的动态指标，主要包括年度增长率和年均增长率两个指标。财政收入占GDP的比重（二）财政收入的相对额财政收入占GDP的比重是反映一个国家或地区财政集中程度的一个综合性指标，又称为国民经济的财政负担率。财政收入占GDP的比重是衡量财政收入规模最为重要的指标，其能够较好地反映政府掌握国家资源的程度。财政收入弹性（二）财政收入的相对额财政收入弹性是指财政收入增长率与GDP增长率之间的比例关系，反映了财政收入变化与GDP变化之间的关系。财政收入边际倾向（二）财政收入的相对额财政收入边际倾向是指财政收入增长额与GDP增长额之间的比例关系，在一定程度上也反映了财政收入变化与GDP变化之间的关系。年份GDP（亿元）财政收入（亿元）财政收入占GDP的比重（%）财政收入增长率（%）财政收入弹性财政收入边际倾向（%）中央财政收入占比（%）19783 678.71 132.2630.7829.50 15.5219804 587.61 159.9325.281.180.102.7824.52199018 872.92 937.1015.5610.211.0416.0833.792000100 280.113 395.2313.3617.051.5920.0852.202010412 119.383 101.5120.1621.301.1722.9351.102011487 940.2103 874.4321.2925.001.3627.4049.402012538 580.0117 253.5221.7712.881.2426.4247.912013592 963.2129 209.6421.7910.201.0121.9846.592014643 563.1140 370.0321.818.641.0122.0645.952015688 858.2152 269.2322.108.480.8226.2745.492016746 395.1159 604.9721.384.820.5412.7545.342017832 035.9172 592.7720.748.140.6415.1747.002018919 281.1183 359.8419.956.240.5912.3446.602019986 515.2190 390.0819.303.830.5210.4646.9120201 015 986.2182 913.8818.00-3.93-1.31-25.3745.3020211 143 670.0202 538.8817.7110.730.8515.3745.16中国的财政收入规模（1978—2021）（一）财政收入分类的理论变迁公有土地收入掠夺财物收入赠与收入征服地贡纳波丹（Jean Bodin）的分类公共贸易收入关税收入税收收入德国官房学派的分类公产收入君主特权收入税收收入（一）财政收入分类的理论变迁来自君主私产（或国家公产)的收入来自人民财产的收入（税收收入）亚当·斯密（Adam Smith）的分类亚当士（H.C.Adams）的分类直接收入政府来自公共财产与公共企事业的收入派生收入政府凭借政治权力和行政权力获取的收入预期收入募集公债和发行国库券的收入（一）财政收入分类的理论变迁市场价格收入公共定价收入规费收入塞力格曼（E.R.A.Seligman）的分类特别课征税收收入税收非税收入道尔顿（H. Dalton）的分类区别在于税收属于强制征收，而其他收入则与一定的交易行为相联系。财政收入的分类大致有两种标准：财政收入的来源和财政收入的形式。结论社会经济成分社会产品价值国民经济产业部门财政收入的来源分类所有制构成价值构成产业部门构成（二）财政收入的来源结构财政收入的所有制构成是指各种所有制的财政贡献比例。一般而言，在整个经济中占主导地位的所有制经济将贡献较多的财政收入。（二）财政收入的来源结构财政收入的所有制构成（二）财政收入的来源结构财政收入的所有制构成我国在改革开放前的大部分时期，全民所有制经济（国有经济）在社会经济生活中占据了绝对的主导地位，财政收入则大部分来源于全民所有制经济。改革开放以后，我国集体经济、私营经济、股份制经济及外资经济得到了迅速发展，其贡献的财政收入也不断提高。财政收入的所有制构成非常明确地反映了我国在不同时期的经济制度特征。年份公有经济混合或股份制经济私营经济外资经济税收收入占比税收收入占比税收收入占比税收收入占比20016 647.7943.103 864.1125.901 578.5410.602 882.7419.3020026 288.5437.804 676.6428.101 950.5911.703 487.1021.0020036 797.4134.006 105.4830.602 435.7412.204 268.6221.4020047 758.1930.808 868.8435.213 206.4712.735 355.3021.2620058 426.0327.8011 389.7737.584 101.6313.536 391.3421.0920069 064.7424.5314 739.1839.895 168.7313.997 976.9321.59200710 462.2621.5421 399.5244.056 740.5513.889 972.6020.53200811 177.2019.3225 875.3644.728 690.3215.0212 118.9220.94200910 954.5717.3629 496.4846.749 037.3814.3213 615.1721.58201012 814.5116.5636 556.8747.2311 633.3515.0316 389.7121.18201114 844.8815.5147 042.6349.1414 203.9514.8419 638.0020.51201215 943.5414.3956 721.4751.2116 329.9814.7421 769.0519.65201316 386.1913.6662 030.1651.7118 466.0215.3923 077.5319.24201416 906.5613.0568 330.4552.7519 383.5114.9624 920.5919.27201516 884.6212.4174 461.1254.7419 858.8414.6024 817.2518.25201615 796.0511.2476 727.8854.6122 320.8915.8925 659.2218.26201715 420.509.9082 885.0553.2228 248.6018.1429185.1418.74201814562.108.4691467.9253.1437405.0521.7328678.5516.66201914747.238.6889343.1952.5735470.8620.8730397.5117.892020130311.848.02870859.1352.9838 149.2422.9826 679.3416.07我国税收收入的所有制构成（2001—2020）单位：亿元，%财政收入的价值构成是指财政收入来源于社会产品价值各部分的比例。按照马克思主义政治经济学的理论，社会产品价值是由C+V+M构成的。C：不变资本V：可变资本M：剩余价值（二）财政收入的来源结构财政收入的价值构成卡尔·马克思（1818-1883）社会产品的价值资本转移价值国民收入劳动者工资企业利润财政收入的最终来源都应当是社会产品价值中的M，即剩余价值。（二）财政收入的来源结构财政收入的价值构成财政收入的产业部门构成是指国民经济中各产业部门的财政贡献比例。（二）财政收入的来源结构财政收入的产业部门构成随着我国第一产业在国民经济中地位的下降，其在GDP中的份额不断降低，它对财政收入的贡献也不断减少。我国的财政收入主要是由第二产业和第三产业贡献的，其中第三产业的贡献呈更猛的上升势头。年份税收总收入第一产业第二产业第三产业绝对值比重绝对值比重绝对值比重200114 910.6814.160.09　8 489.3256.93　6 407.2042.97200216 633.036.290.049 858.5459.276 768.2040.69200319 991.804.810.0211 844.1859.258 142.8140.73200425 188.804.720.0215 002.5259.5610 181.5540.42200530 308.786.370.0217 965.8659.2812 336.5440.70200636 949.5914.220.0421 293.1557.6315 642.2242.33200748 574.9213.540.0326 041.6853.6122 519.7046.36200857 861.80126.440.2230 643.7652.9627 091.6046.82200963 103.6056.050.0933 415.5452.9529 632.0146.96201077 394.4478.210.1040 615.3652.4836 700.8747.42201195 729.4681.260.0849 797.4752.0245 850.7447.902012110 764.04120.350.1154 835.7049.5155 807.9850.382013119 959.91160.630.1356 720.5847.2863 078.7152.582014129 541.12203.910.1660 014.7246.3369 322.4953.512015136 021.83179.220.1361 476.7045.2074 365.9154.672016140 504.03234.910.1760 854.3043.3179 414.8356.522017155 739.29179.710.1267 876.8243.5887 682.7556.302018169 958.79174.680.1073 268.1443.1196 515.9856.792019172 113.62170.620.1073 932.5442.9698 010.4756.952020165 999.55170.920.1069 452.0241.8496 376.6158.06我国税收收入的产业部门构成（2007-2020）单位：亿元，%（三）财政收入的形式结构财政收入的形式分类债务收入税收收入非税收入（三）财政收入的形式结构税收收入税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借政治权力参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动，而税收收入则是国家通过税收活动取得的财政收入。在市场经济条件下，税收收入是政府取得财政收入的最主要形式。税收的一般特征（三）财政收入的形式结构税收收入税收的强制性税收的强制性是指国家以社会最高代表身份，凭借政治权力，以法律形式确定征税人和纳税人之间的税收分配关系。税收的强制性的含义第一，税收分配关系是一种社会最高代表和社会成员必须遵守的权利义务关系。第二，税收分配关系是国家以社会最高代表身份与社会经济组织和个人所发生的一种特殊的剩余产品分配关系。税收的一般特征（三）财政收入的形式结构税收收入税收的无偿性税收的无偿性是指作为社会最高代表的国家不需要对单个具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分资源。税收的无偿性是由公共产品的特征所决定的。由于满足社会公共需要的公共品和服务具有非竞争性和非排他性，而社会成员从中获得的利益又难以直接计量，因而国家要筹集满足公共需要的社会资源只能采取无偿方式，而不可能采取等价交换的市场买卖方式。税收的一般特征（三）财政收入的形式结构税收收入税收的固定性税收的固定性是指国家通过法律形式和税收制度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。税收的固定性意味着征税对象和征收额度之间具有规定的限度。税收的固定性既保证了国家财政收入的及时和稳定，也保证了纳税人的利益，使纳税人避免了无规则的干扰和苛敛。非税收入是指除税收收入之外的所有政府收入。（三）财政收入的形式结构非税收入非税收入政府性基金收入国有资产（本）收入政府收费收入指政府凭借财产权力获得的财政收入，包括国有资本经营收入、国有资源收入和非经营性国有资产收入。包括行政事业性收费收入、专项收入和罚没收入。年份合计一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算小计专项收入行政事业性收费收入罚没收入国有资本经营收入国有资源（资产）有偿使用收入其他收入政府性基金收入国有资本经营收入20075 699.815 699.811 241.851 897.35840.26 1 720.35 20087 106.567 106.561 554.102 134.86898.40 2 519.20 20098 996.718 996.711 636.992 317.04973.86 4 068.82 201046 675.749 890.722 040.742 996.391 074.64 3 778.9536 785.02 201156 822.8514 136.043 056.414 039.381 301.39 5 738.8641 363.131 323.68201255 670.0516 639.243 232.634 579.541 559.82 7 267.2637 534.901 495.90201372 661.0518 678.943 528.614 775.831 658.77 8 715.7352 268.751 713.36201477 315.9621 194.723 711.355 206.001 721.823 176.334 366.773 012.4554 113.652 007.59201572 236.1527 347.036 985.084 873.021 876.866 080.215 463.892 067.9742 338.142 550.98201678 496.5029 244.246 909.264 896.011 918.345 895.416 926.702 698.5246 643.312 608.95201792 283.4628 222.907 028.714 745.272 394.144 191.167 454.602 409.0261 479.662 580.902018105 341.8426 956.987523.383925.452659.183574.207075.982198.7975479.072905.792019120 879.1632 389.627134.163888.073062.097720.528061.012523.7784517.723971.822020126 867.4028 601.597123.363838.653113.871938.959934.332652.4393491.264774.55我国非税收入的规模（2007-2020）单位：亿元债务收入是指政府以债务人的身份凭借信用权力所取得的特殊财政收入。公债发行收入银行借款收入外国政府及国际组织借款收入（三）财政收入的形式结构债务收入债务收入是国家财政收入的辅助形式。由于政府财政支出增长的压力及政府对经济的干预程度不断上升，现代各国的政府债务收入总体上呈现一种扩张的趋势。（三）财政收入的形式结构债务收入（三）财政收入的形式结构社会保险金我国还对企业和居民征收社会保险金，它与一般公共预算的社会保障拨款一起构成社会保险基金预算的主要收入来源，专门用于城乡居民的社会保险支出。
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