资源简介

(共35张PPT)
第八章 税收原理
第三节 税制结构第二节 税收原则第一节 税收术语目录CONTENTS第一节税收术语一税制要素二税收分类税收制度是国家为实施税收分配活动和处理税收分配关系而制定的税收法律规范的总称。税收制度由多个税种组成，而构成税种的主要因素即为税制要素。税制要素基本要素纳税人征税对象税率纳税环节附加与加成纳税地点税收优惠纳税期限违章处理附属要素纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务并享有相应权利的单位和个人，又称为纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。(一)税制的基本要素纳税人与纳税人密切联系的两个概念分别是负税人和扣缴义务人。(一)税制的基本要素负税人是最终承担税款的单位和个人。在没有税负转嫁的情况下，纳税人与负税人是相同的；但如果存在税负转嫁的情形，纳税人和负税人就会发生分离。纳税人(一)税制的基本要素扣缴义务人是指依照税收法律、法规的规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。纳税人(一)税制的基本要素征税对象征税对象是征纳双方权利义务共同指向的征税的标的物，是一种税区别于另一种税的重要标志，又称为课税客体或课税对象。(一)税制的基本要素征税对象计税依据计税依据是征税对象在量上的具体化，又称为税基。计税依据表明在具体征税过程中政府按什么计算税额。ABC×=计税依据税率税额(一)税制的基本要素征税对象税目税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税对象的细分。工资、薪金所得劳务报酬所得财产转让所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得利息、股息、红利所得偶然所得经营所得(一)税制的基本要素税率是应纳税额与计税依据或税基之间的比例，反应征税的深度。税率税率累进税率比例税率定额税率税率的高低直接关系到政府的财政收入和纳税人的税收负担水平。(一)税制的基本要素比例税率是指按照征税对象的货币金额规定一定比例的税率。税率比例税率定额税率定额税率是指按照按征税对象的自然单位(如重量、面积、体积等)直接规定的固定税额。(一)税制的基本要素累进税率是指将计税依据划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着计税依据的增加而提高的税率。税率累进税率全额累进税率超额累进税率随着计税依据的增加税率逐步提高，但全部计税依据都按照与之相适应的较高一档税率征税。在全额累进税率下，一个纳税人只适用一个税率。将计税依据分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应纳税额。(一)税制的基本要素税率的其他形式税法上规定的税率。名义税率纳税人实际缴纳的税额占征税对象数额或计税依据的比例。全部纳税额占全部计税依据的比例。应纳税额的增量与计税依据增量的比例。实际税率平均税率边际税率 (二)税制的附属要素纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在社会生产过程中缴纳税款的环节，又称为课税环节。纳税环节单环节税收多环节税收(二)税制的附属要素纳税期限纳税期限是指纳税义务发生后，纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限按期纳税按次纳税按年计征、分期预缴(二)税制的附属要素纳税地点纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。纳税地点企业所在地营业行为所在地集中纳税地(二)税制的附属要素附加与加成附加是指在正税之外另行征收的税额。附加的比例有两种形式：一种是按征税对象(或计税依据)的数额征收一定比例的附加；另一种是按征税税额征收一定比例的附加。(二)税制的附属要素附加与加成加成是指按应征税额的一定成数(或倍数)加征的税额，是税率的延伸形式。国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。(二)税制的附属要素税收优惠税收优惠的主要形式是减税与免税。减税：减征部分应缴纳税款。免税：免交全部应纳税款。(二)税制的附属要素税收优惠起征点是指税法规定的开始征税时征税对象应达到的数额，征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。起征点(二)税制的附属要素税收优惠免征额是指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。无论征税对象的数额多大，免征额部分均不征税，仅就超过免征额的部分征税。免征额起征点？免征额 (二)税制的附属要素违章处理违章处理是指国家对纳税人违反税法的行为所规定的惩罚措施，并用以保障税收活动的正常进行。逃税抗税骗税逃避追缴欠税加收滞纳金罚款刑事责任违章行为违章后果流转税所得税财产税资源税行为税按照征税对象的性质分类流转税是以商品或劳务的流转额为征税对象的税收，如增值税、消费税、关税等。(一)流转税、所得税、财产税、资源税、行为税(一)流转税、所得税、财产税、资源税、行为税所得税是指以纳税人的纯所得(纯收益或纯收入)为征税对象的税收，包括个人所得税、企业所得税等。在西方国家，资本利得税一般也划入所得税的范畴。财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税收，比较典型的财产税有房（地）产税、遗产税、赠与税等。(一)流转税、所得税、财产税、资源税、行为税资源税是指以资源绝对收益和级差收益为征税对象的税收。行为税是指以特定行为为征税对象的税收。(一)流转税、所得税、财产税、资源税、行为税直接税间接税将税负较易转嫁的税种归为间接税，主要包括各种流转税。将税负较难转嫁的税种归为直接税，主要包括各种所得税和财产税。(二)直接税与间接税(三)从量税与从价税从量税从价税从量税是指以商品的自然单位数量(如重量、数量或容积等)为计税依据的税收。从价税是指以商品及所得的货币金额为计税依据的税收。从量税的应纳税额随征税对象自然单位数量的变化而变化，计算简便，但适用较少。(三)从量税与从价税从价税更加适应市场经济的发展要求，同时也有利于贯彻国家税收政策。价内税价外税凡税金构成销售价格组成部分的，称为价内税。价外税的计税依据称为不含税价格。凡税金独立于销售价格之外的，称为价外税。价内税的计税依据称为含税价格。(四)价内税与价外税中央税地方税中央与地方共享税划归中央财政固定收入、由中央政府支配使用的各项税收。划归地方政府固定收入、由地方政府支配使用的各项税收。划归中央与地方共同享有、并按一定比例划分收入归属的各项税收。(五)中央税、地方税与共享税
谢谢

展开更多......

收起↑