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第九章 税收经济分析
第二节 超额负担理论一超额负担的界定二超额负担的衡量三对投入品的差别课税一、超额负担的界定超额负担是指政府在征税过程中，给整个社会经济活动造成的超过所征税款以外的负担，又称为额外负担或无谓损失。(一)税收对预算约束线的影响一、超额负担的界定B1大麦OFC1玉米ADU1没有大麦税的预算约束E1有大麦税的预算约束(一)税收对预算约束线的影响C1B1一、超额负担的界定大麦OFAE1CbB2玉米CaDU1(一)税收对预算约束线的影响没有大麦税的预算约束有大麦税的预算约束B1一、超额负担的界定大麦OFAE1CbC1B2玉米CaDU1没有大麦税的预算约束E2(二)税收对消费组合的影响有大麦税的预算约束CaCb×PcU2一、超额负担的界定大麦OFACbB2玉米DU1没有大麦税的预算约束E2(二)税收对消费组合的影响有大麦税的预算约束CaB1C1E1G一、超额负担的界定Pc要说清楚超额负担的产生，必须弄明白政府征税对李先生造成的效用损失到底能折合成多少金钱？(三)税收超额负担的产生一、超额负担的界定Pc为了更好地说明超额负担的产生，我们用等价变化来讨论政府征税对李先生造成的效率损失。如果不对李先生征收大麦税，那么要使李先生的效用水平从U1移动到U2，必须从他那里拿走的收入量就代表了税收造成的损失，此即税收的等价变化。(三)税收超额负担的产生一、超额负担的界定大麦OFAE1E2CbC1B2玉米CaDU1U2B3MNIH等价变化E3超额负担是等价变化超过政府征税的数量，即NE2。(三)税收超额负担的产生G一、超额负担的界定通常认为，一次总付税没有超额负担，而一次总付税通常被定义为纳税人缴纳的税额与其行为无关的税收。(三)税收超额负担的产生二、超额负担的衡量超额负担的衡量主要是通过（补偿性）需求曲线来完成，其核心概念是消费者剩余。(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量消费者剩余是指人们为买一种商品所愿意支付的数量与他们实际支付的数量之间的差额。消费者剩余是由需求曲线和市场价格水平线之间的面积衡量的。(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量QPOq1PbhiaSbDb消费者剩余(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量QPOq1SbPb(1+tb)Pbq2gfaDbSb’i消费者剩余(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量QPOq1Pb(1+tb)PbgfahdgfSbDbq2Sb’i消费者剩余大麦税收入(一)超额负担的一般衡量idfq2Sb’二、超额负担的衡量QPOq1Pb(1+tb)PbSbDb超额负担 (一)超额负担的一般衡量 二、超额负担的衡量底边：税收引起的大麦数量的变化高：税率η是补偿性需求价格弹性的绝对值(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量该公式表明，对补偿性需求价格弹性比较高的商品征税，超额负担比较大。η的绝对值大，表明补偿性需求量对价格的变化相当敏感。税收使（补偿性）消费决策的扭曲程度越大，超额负担就越大。(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量Pb×q1是最初在大麦上花费的总收入，它表明花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。该公式表明，超额负担与税率的平方值成正比。在其他条件相同的情况下，税率提高1倍，其超额负担是原来的4倍。(一)超额负担的一般衡量二、超额负担的衡量商品征税价格补贴超额负担(二)补贴的超额负担二、超额负担的衡量QPOh2ShPh h1DhSh’(二)补贴的超额负担cba二、超额负担的衡量QPOh2ShPh h1DhSh’消费者剩余(二)补贴的超额负担cbedSha二、超额负担的衡量QPOh2Ph h1DhSh’消费者剩余的增加(二)补贴的超额负担cbedfh1h2Sha二、超额负担的衡量QPOPh Sh’补贴的成本(二)补贴的超额负担DhcefDhh1h2bdSha二、超额负担的衡量QPOPh Sh’超额负担(二)补贴的超额负担二、超额负担的衡量商品征税要素课税超额负担(三)所得税的超额负担fda二、超额负担的衡量SLOL1 L工作时数 工资率/小时劳动者剩余(三)所得税的超额负担ghafd二、超额负担的衡量SLOL1 L工作时数 工资率/小时 L2(三)所得税的超额负担税后均衡aighfd二、超额负担的衡量SLOL1 L工作时数 工资率/小时 L2税收收入(三)所得税的超额负担ghfdL2ai二、超额负担的衡量SLOL1 L工作时数 工资率/小时 劳动者剩余减少(三)所得税的超额负担agfihd二、超额负担的衡量SLOL1 L工作时数 工资率/小时 L2超额负担(三)所得税的超额负担二、超额负担的衡量 ε是劳动供给相对于工资的补偿弹性(三)所得税的超额负担三、对投入品的差别课税O’O H*每年在家里工作的小时数每年在市场中工作的小时数税前均衡abe三、对投入品的差别课税O’O H*每年在家里工作的小时数每年在市场中工作的小时数 税后均衡超额负担三、对投入品的差别课税 一般来说，如果不同用途的要素用被课以差异性的税收，就会导致要素在部门间的低效率配置，从而就会产生超额负担。
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