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第十二章 公共决策与财政监督
第三节 财政监督一财政监督的概念二三三财政监督主体财政监督方式财政监督方法财政监督是指财政监督机构对财政资金（含其他社会性公共资金）运动全过程的安全性、规范性和有效性进行的检查、调查、督促、反馈等行为的总称。财政内部监督机构财政外部监督机构广泛性连续性强制性财政监督的广泛性主要体现为监督主体的广泛性和监督客体的广泛性。财政资金运动是一项连续不断的过程，包括筹集、分配、拨付、使用等一系列的内容，需要进行连续性的监督。财政监督强调资金运动的合法性、合规性和有效性，具有较强的强制性。(一)人大监督人大监督是指各级人大及常委会对财政资金运动的监督。人大监督具有至上性，是最高层次、最权威的监督，其他所有形式的财政监督都在同级人大及其常委会财政监督的范围之内。(一)人大监督具体表现预算安排的指导思想是否符合党和国家的方针政策以及本地实际。01预算收入安排是否恰当。02预算支出安排是否合理。03财政监督是指财政部门内设机构对财政资金运动的监督。两个方面财政内设业务部门对其他业务部门财政资金运动的监督。财政专设监督机构对财政资金运动的监督。(二)财政（部门）监督绩效评价与监督局财政部（省、直辖市、自治区）监管局例：财政部四川监管局中央绩效评价与监督局（处）绩效评价与监督局（科）地方绩效评价与监督局（股）(二)财政（部门）监督(三)税务监督税务监督是指国家税务部门对财政资金运动的监督。税务监督由税务部门根据《税收征收管理法》的授权，对纳税义务人执行税法、履行纳税义务的行为以及影响纳税的各个工作环节实施检查（稽查）。检查权处罚权强制执行权建议权……(四)审计监督审计监督是指国家审计机关对财政资金运动过程的监督。审计监督由审计机关根据《审计法》的授权，对财政预算执行情况、行政事业单位财政资金收支活动合法性、真实性进行监督。独立性全局性宏观性(五)司法监督司法监督是指国家司法机关对财政资金运动过程的监督。司法机构对涉财行政人员的渎职、失职、腐败以及行政不作为进行监督。司法机构对涉财行政机关的渎职、失职及行政不作为进行监督。(六)社会监督社会监督是指由公民、法人及社会中介机构对财政资金运动的监督。社会监督包括社会中介机构监督、公众监督及媒体监督等。(六)社会监督社会中介机构监督是指社会审计机构接受政府及其职能部门的委托，按照公平、公正、诚信的原则对财政资金运动的监督，其工作侧重于事后监督。公众监督是指公民、法人对财政资金运动的监督，包括群众举报、信访等多种形式。媒体监督是通过公共舆论影响力对财政资金运动的监督。(一)独立监督、联合监督与委托监督独立监督是指特定监督机构独立进行的监督检查。独立监督联合监督是指特定监督机构会同其他有关监督检查机构对被检查单位进行的监督检查。联合监督委托监督是指上级财政监督机构委托下级财政监督机构、财政监督机构委托其他审计组织或人员，按照特定要求对被检查单位进行的监督检查。委托监督(二)事前审核、事中监控与事后检查事前审核是指财政监督机构对将要发生的财政经济事项进行的审核。事前审核事中监控是指财政监督机构对已经发生但尚未完结的财政经济事项进行的审查。事中监控事后检查是指财政监督机构对财政经济事项的运行结果进行的审查。事后检查(三)日常监督、专项监督与个案检查日常监督是指财政监督机构对日常财政资金运动进行的一种经常性、连续性、动态性的监督，是财政监督的基本方法。日常监督专项监督是指财政监督机构对财政资金运动的特定事项进行的监督。专项监督个案检查是指财政监督机构根据上级指示或特定线索对特定单位的财政资金运动进行的检查核证。个案检查(四)稽核、督促与监控稽核是指财政监督机构对监督对象进行观察、审核把关的过程。稽核督促是指财政监督机构对财政监督对象进行督导和敦促的过程。督促监控是指财政监督机构对监督对象进行监督和控制的过程。监控(五)实地检查与书面检查实地检查是指财政监督机构派出检查人员到被检查单位进行现场监督检查。实地检查书面检查是指根据规定或通知，由被检查单位将指定的资料报送给财政监督机构进行审核。书面检查财政监督的方法是指财政监督机构获取监督检查证据的方法，即查账方法。定性分析法检查书面资料法传统查账法定量分析法检查客观实物法现代审计技术(一)书面资料的检查方法按照书面资料的检查顺序顺查法按照书面资料的检查数量逆查法详查法抽查法按照书面资料的检查技术审阅法查询法核对法比较法复算法分析法(二)实物的检查方法在实施财政监督检查过程中，经常需要证实被检查实物的性质、形态、数量、价值等是否合法、合规、正确。盘点法调节法观察法鉴定法(三)电子信息系统条件下的检查方法绕过电子计算机检查是指财政检查人员越过计算机直接检查计算机处理结果的监督检查方法。通过计算机检查是指财政检查人员通过审查电子信息系统的输入和输出文件、处理和控制功能进行的监督检查方法。利用计算机检查是指财政检查人员利用计算机的设备和软件进行的监督检查方法。
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