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模块七 固定资产管理
学习目标
知识目标：
了解固定资产管理的意义和内容
了解金蝶K/3固定资产系统的功能
掌握固定资产系统初始设置的内容和方法
掌握固定资产业务处理的内容和方法
掌握固定资产系统期末对账和结账方法
能力目标：
能够按业务要求设置固定资产系统参数
能够完成设置固定资产类别、录入固定资产原始卡片等初始设置
能够根据业务要求进行增加固定资产、减少固定资产、计提折旧、计提固定资产减值准备等业务处理
能够完成固定资产系统期末对账和结账
本章内容
7.1 了解固定资产管理
7.2 固定资产系统初始设置
7.2.1 设置固定资产系统参数
7.2.2 设置固定资产基础资料
7.2.3 录入固定资产初始卡片
7.2.4 结束初始化
7.3 固定资产业务处理
7.3.1 增加固定资产
7.3.2 减少固定资产
7.3.3 固定资产变动
7.3.4 计提固定资产减值准备
7.3.5 计提固定资产折旧
7.3.6 业务单据的修改、
审核和删除
7.4 固定资产系统期末处理
7.4.1 对账
7.4.2 结账
代表难点
代表重点
7.3.7 凭证处理
7.1 了解固定资产管理
7.1.1 固定资产管理的意义和内容
1．固定资产管理的意义
确保企业资产完整完好，并能正常维护、正确使用和有效利用，为生产经营打好物质基础。
充分发挥现有固定资产效能，使企业固定资产保持高效运行状态，相对降低企业的生产经营成本和资金占用。
适时提升固定资产技术装备水平，提高企业生产经营的竞争力。
及时处置和准确评估待清理的固定资产，促进资金的有效配置和周转。
7.1.1 固定资产管理的意义和内容
2．固定资产管理工作的主要内容
固定资产的实物管理
固定资产的价值管理
固定资产的维护保养
固定资产清查盘点
固定资产分析
7.1.2 了解固定资产管理系统
采用固定资产管理系统进行资产管理的优势：
（1）通过建立固定资产原始卡片和准确及时地进行固定资产的增减变动核算，自动更新固定资产卡片，有利于企业即时掌握固定资产的总体情况，保护资产的安全完整。
（2）通过设置固定资产折旧处理参数，可以自动计算折旧和进行有关的核算业务处理，有利于减轻财务人员的核算强度。
（3）通过对固定资产的分类和汇总，形成固定资产账表，有利于帮助企业进行固定资产分析。
用户建立了固定资产管理系统后，有关的固定资产业务核算将全部在固定资产管理系统中进行。
注意：
图7-1 固定资产管理系统与其他系统的接口关系
7.1.3 固定资产管理系统的操作流程
图7-2 固定资产管理系统操作流程
7.2 固定资产系统初始设置
固定资产系统初始设置是指在进行固定资产业务处理之前必须完成的系统功能设置和固定资产核算数据的录入。
内容包括:
设置固定资产系统参数
设置固定资产基础资料
录入固定资产初始卡片
7.2.1 设置固定资产系统参数
在使用固定资产管理系统之前，首先要根据企业固定资产核算的具体情况在系统中建立基本的业务处理方法，业务处理方法是通过在系统中选择相应的业务控制选项建立的。
例题
建立上海市AAA公司固定资产系统参数。
图7-3 设置固定资产系统参数
7.2.2 设置固定资产基础资料
固定资产的核算管理涉及到许多专用的基础资料，包括折旧方法、折旧政策、卡片类别、使用状态类别、变动方式等内容。
在金蝶K/3系统中，对常用的固定资产基础资料已进行了部分设置，企业在启用固定资产系统后，还需根据企业核算和管理的需要对基础资料进行补充和完善。
例题
【例7-1】 设置上海市AAA服装有限公司的固定资产卡片类别。以设置“房屋及构筑物”为例，如表7-1所示。预设折旧方法均为“平均年限法（基于入账原值和入账预计使用期间）”，固定资产科目为“1601，固定资产”，累计折旧科目为“1602，累计折旧”，减值准备科目为“1603，固定资产减值准备”。要求选择“由使用状态决定是否提折旧”“允许抵扣增值税进项税”。
表7-1 海市AAA公司固定资产卡片类别表（房屋及构筑物）
编码 类别名称 使用年限 净残值率（%） 计量单位
01 房屋及构筑物 20 4 幢
1．设置固定资产卡片类别
图7-4 设置固定资产卡片类别
2．设置固定资产折旧方法
固定资产系统具有自动计提折旧和分摊折旧费用的功能。
为了实现自动计提折旧的功能，必须预先设置好要用的固定资产折旧方法。系统提供有预设的折旧方法，如果系统的折旧方法不能满足核算需要，也可由用户自行定义固定资产的折旧方法。
例题
【例7-2】 设置上海市AAA服装有限公司的固定资产折旧方法。
图7-5 设置固定资产折旧方法
7.2.3 录入固定资产初始卡片
固定资产系统初始卡片的录入主要是将原有的固定资产手工卡片资料录入系统。
例题
【例7-2】 录入上海市AAA服装有限公司的固定资产原始卡片。以第一张卡片“办公楼”为例，固定资产使用状况均为正常使用，变动方式均为购入。办公楼的使用部门选择多个，具体折旧分配比例为办公室40%，财务部30%，人力资源部、采购部和销售部各10%。折旧费用分配科目除销售部为销售费用外，其他使用部门均为管理费用，折旧方法为动态平均年限法。表7-2所示为上海市AAA服装有限公司办公楼固定资产原始卡片。
表7-2 上海市AAA服装有限公司办公楼固定资产原始卡片
图7-6 录入固定资产初始卡片（1）
图7-7 录入固定资产初始卡片（2）
图7-8 录入固定资产初始卡片（3）
图7-9 录入固定资产初始卡片（4）
图7-10 录入固定资产初始卡片（5）
7.2.4 结束初始化
在完成固定资产管理系统初始设置后，需进行结束初始化的处理，在结束初始化后，才能进行日常业务的操作处理，同时，初始固定资产卡片的数据不能再被修改。
图7-11 固定资产管理系统结束初始化
7.3 固定资产业务处理
固定资产业务涉及固定资产增加、减少、部门间转移、折旧方法调整、计提折旧、计提减值准备等方面的内容。
其中，固定资产日常较少发生增减变化，折旧方法也不能随意变化，固定资产核算业务中每月必须进行的核算业务是计提固定资产折旧。
7.3.1 增加固定资产
固定资产增加可分为直接购入、接受捐赠、盘盈、在建工程转入和融资租入等多种方式。在固定资产增加时，首先要填制增加的固定资产卡片，然后再进行凭证处理。
例题
【例7-3】 经批准采购部陈炎从华腾电子科技有限公司（新增代码：0501）购入计算机2台，不含税价为3 000元/台，增值税为510元/台，货款尚未支付。两台计算机分别交付给办公室和制造部保管使用，固定资产名称分别为“计算机08”“计算机09”，资产编码分别为“04102”“06101”，采购和折旧方法与其他电子设备类固定资产相同。
1．新增固定资产卡片
2．审核新增的固定资产卡片
3．生成新增固定资产业务凭证
图7-12 新增固定资产卡片
图7-13 审核新增的固定资产卡片
图7-14 生成新增固定资产业务凭证
7.3.2 减少固定资产
在固定资产减少时，首先要从固定资产原始卡片中将该资产卡片去除，然后再进行凭证处理。
例题
【例7-4】 经批准将办公室原有的旧计算机（资产编号：04101）售出，收到现金234元，其中不含税收入为200元，增值税税率为17%，销项税额为34元。
图7-15 出售固定资产
7.3.3 固定资产变动
固定资产变动业务可包括价值信息变更和非价值信息变更两个方面。
对固定资产的后续支出
对影响固定资产折旧的要素进行变更
固定资产价值信息的变更
固定资产非价值信息的变更
固定资产的使用情况、使用部门、存放地点等的变动
例题
【例7-5】 将销售部货车从下月起使用工作量法计提折旧。工作量计量单位为公里，货车的使用总里程寿命预计为50万千米，已使用8万千米。
图7-16 固定资产变动处理
7.3.4 计提固定资产减值准备
固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。企业在期末应当判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，并按照可收回金额低于账面价值的金额计提减值准备。
例题
【例7-6】上海市AAA服装有限公司因毁损计提厂房（资产编号：01601）20 000元减值准备。以下是会计分录。
借：资产减值损失 20 000
贷：固定资产减值准备 20 000
图7-17 计提固定资产减值准备
7.3.5 计提固定资产折旧
在固定资产系统中，折旧核算是由系统自动计算，自动进行折旧分配，并自动生成记账凭证。
例题
【例7-7】 计提上海市AAA服装有限公司本月份固定资产折旧。
图7-18 计提固定资产折旧
7.3.6 业务单据的修改、审核和删除
固定资产业务内容涉及固定资产的增加、减少、计提折旧、计提减值准备等，除计提折旧不涉及业务单据直接生成记账凭证外，其他业务均会生成相应的业务单据。
在业务处理过程中，对生成的业务单据的处理会涉及修改、审核、删除等。
这些业务单据内容均涉及固定资产卡片，所以，相关单据也在【固定资产系统-[卡片管理]】窗口中显示，并可进行相应的修改、审核和删除。
图7-19 计提固定资产折旧生成的凭证
图7-20 审核业务单据
7.3.7 凭证处理
在启用了固定资产系统后，固定资产系统可以对固定资产业务进行相应的凭证处理，固定资产系统与总账系统之间存在着凭证自动传输关系。
由固定资产生成的凭证传输到总账系统后，与其他的记账凭证一样，经过审核后登记账簿，最后汇总成报表数据。
但固定资产系统与应收应付款系统不同，与固定资产业务有关的“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目并不严格受控于固定资产系统，即这些科目在总账系统的凭证录入中也可使用（受控于应收应付系统的科目在总账系统的凭证录入中不能使用，只能在应收款系统或应付款系统中录入相关凭证）。
由此形成凭证处理中的两种模式：一是启用固定资产系统，但在固定资产系统中不进行凭证处理，固定资产系统较为独立；二是启用固定资产系统，且在固定资产系统中生成相应的业务凭证，固定资产系统与总账关联。需要注意的是，在第二种模式下，在总账系统中，不应再录入与“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”3个科目相关的记账凭证。
【例7-8】 删除已生成的对厂房计提减值准备的固定资产业务凭证。
例题
图7-21 删除固定资产系统业务凭证
7.4 固定资产系统期末处理
7.4.1 对账
在使用固定资产系统进行固定资产核算的模式下，固定资产、累计折旧和固定资产减值准备科目的核算全部在固定资产系统中进行，总账系统不再直接填制有固定资产、累计折旧和固定资产减值准备科目的凭证，只对固定资产系统传送的凭证进行审核、过账。
由于固定资产科目的核算是在两个系统中进行的，为了保证两个系统固定资产科目数值的相等，必须在期末结账前进行对账检查。
图7-22 固定资产系统与总账系统对账（1）
图7-23 固定资产系统与总账系统对账（2）
7.4.2 结账
结账是在完成当期业务核算的基础上进行的，所以结账前系统会自动检查当月是否进行了折旧计提核算，并且所有核算业务是否已审核、生成凭证，经检查符合结账的基本条件后，才能进行月末结账。如果用户要求固定资产月末自动对账，则还需进行对账检查。
例题
进行固定资产系统结账。
图7-24 固定资产系统结账

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