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(共36张PPT)
第四章　关税贸易壁垒措施
第一节 关税的概述
第二节 关税的种类
第三节 海关税则与通关手续
第四节 关税对国际贸易的影响
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这个案例说明了什么？
案例导入
第一节 关税的概述
一、关税的概念
二、关税的性质
三、关税的特点
一、关税的概念
(一)定义
海关对进出入关境的货物、物品向本国进出口商所征收的税收。
(二)构成要素
构成要素
本国的进出口商(纳税人)
进出口货物、物品
海关
关境区域
从量税、从价税、混合税、选择税等几种给税方法
申报、查验、征税、放行
税率标准
税收客体
税收主体
征税主体
征税范围
课税标准
征纳税程序
二、关税的性质
无偿性
强制性
固定性
相同点(性质)
关税与其他国家税收的相同点(性质)
三、关税的特点
　关税与其他国家税 收的不同点
不同点
特定的税收主客体
属于间接税
对外性
税负通过价格转嫁给消费者
进出口商、进出口商品
对外贸易政策的重要组成部分
关税的作用
(一)增加国家财政收入——财政关税
1.为关税的次要作用，关税在财政收入中的比重在逐渐下降
条件
进口货物国内有大量消费
税率适中或较低
进口货物是国内不能生产或无代用品的
2.征收财政关税的条件
关税的作用
(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税
或称调节关税
1.为关税的主要作用
保护关税是当代各国保护贸易政策的主要措施之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行歧视性政策的重要工具。
2.保护关税的税率一般较高，甚至高达100%以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关税壁垒指的就是保护关税。
关税的作用
(三)配合外交政策的需要
如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的关系。
第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
二、按照征税的目的分类
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
(一)进口税
1.定义
2.征收目的
海关针对进口商品向本国的进口商征收的关税。
提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。
(二)出口税
1.定义
海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。
2.征收目的
提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销。
(三)过境税
目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计费等所代替。
二、按照征税的目的分类
（一）财政关税（Revenue Tariff）
财政关税又称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到增加国家财政收入的目的，对进口商品征收财政关税时，必须具备以下三个条件：
（1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品；
（2）征税的进口货物，在国内必须有大量消费；
（3）关税税率要适中或较低，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。
（二）保护关税（Protective Tariff）
保护关税是指以保护本国工业、农业和服务业以及科学技术发展为主要目的而征收的关税。保护关税税率越高越能达到保护的目的，有时税率高达100%以上。关税达到100%以上的等于是禁止进口，成了禁止关税（Prohibited Duty）
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
1.定义
特
点
属于临时性的措施
受限制小
针对性、灵活性强
2.特点
海关对进口商品在征收正常的进口税外，额外加征的关税。
3.目的
应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复政策等。
4.主要种类
种类
2.反补贴税
1.反倾销税
4.惩罚税
3.报复税
5.差价税等
(二)差价税
差价税又称差额税，是指当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格间的差额征收的关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动，因此它是一种滑动关税。
(三)特惠税
目前许多国家之间实行的协定关税也属于特惠税范畴。
按征收待遇分类
普惠制税
特惠税
最惠国税
普通税
(四)普遍优惠制
特惠税 普遍优惠制税 最惠国税 普通税
优惠程度 最大 其次 第三 没有
优惠性质 非互惠、互惠 非互惠 互惠
普遍性
非歧视性
非互惠性
针对商品(所有向发达国家出口的制成品和半成品)
针对国家(所有发展中国家)
单向给予(发达国家到发展中国家)
三大原则
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
分类
从量税
从价税
混合税
选择税
计征标准 计算公式 作用 局限
从量税 计量单位 从量税税额＝商品数量×从量税率 抑制廉价商品进口，防止外国商品低价倾销 影响力与进口商品的价值成反比
混合税 进口价格和计量单位 混合税额＝从量税额十从价税额 机动灵活，无论进口商品价格高低，都可起到一定的保护作用 征税中计征标准的主次确定较为复杂
选择税 进口价格或计量单位 从价税税额＝商品总值×从价税率从量税税额＝商品数量×从量税率 同上
从价税 进口价格 从价税税额＝商品总值×从价税率 税负比较合理；对高附加值产品限制作用明显 完税价格标准复杂；对初级产品及倾销行为的限制作用小
第三节 海关税则与通关手续
一、海关税则
二、通关手续
(一)定义
国家对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税货物加以系统分类的一览表。
一、海关税则
关税税率表
税则序列
商品名称
征税标准
计税单位
税率
目录中每一种商品名称或规格之前的编码
组合成一个项目，称为税目或目。每个目规定有相应的征税标准、计税单位和关税税率
二、通关手续
(一)海关通关的基本程序
申报
查验
征税
放行
申报者：进出口商或其代理人
执行者：海关
(一)海关通关的基本程序
1.申报(报关)
A.申报者方面
申报者方面
申报资格
申报时间
申报单证
经海关审核准予注册的专业、代理或自理报关企业及其报关员
进口货物运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24时小时前
基本单证
特殊单证
预备单证
(一)海关通关的基本程序
1.申报(报关)
B.海关方面
海关在接受申报时，将严格审核有关单证，这是海关监管的第一个环节。
(一)海关通关的基本程序
2.查验
查验
查验范围
方法
地点
确定其报关单证申报的内容是否与实际进出口货物相符
一般在设有海关的码头、机场、车站的仓库或场院等海关监管场所；也可在船边或厂房等现场查验
一般查验(外形查验)
重点查验(开箱查验)
(一)海关通关的基本程序
3.征税
征税
关税
海关代征税
海关监管手续费
纳税人应当在海关签发税款缴纳证的次日起(节假日除外)7日内，向指定银行缴纳税款
(一)海关通关的基本程序
4.放行(结关)
海关在有关报关单据如报关单、提货单(进口)或装运单上签盖“海关放行章”，进出口货物的收发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物的手续。
(二)电子通关
录入
(数据化)
关区计算机集中审单(只审数据，不见单据 )
现场复核单据、查验货物
征税
放行
第四节 关税对国际贸易的影响
一、对世界贸易发展的影响
二、对商品结构与地理方向的影响
四、对一国贸易差额和国际收支的
影响
三、对进口国产品的国际竞争力的
影响
一、对世界贸易发展的影响
一般说来，在其他条件不变的情况下，世界市场上主要国家的关税税率的增减幅度与国际贸易发展的速度成反比关系。当世界市场的主要国家普遍提高关税，加强关税壁垒时，国际贸易的发展速度将趋向放慢；反之，当这些国家普遍地大幅度降低关税，国际贸易的发展速度必将加快。
二、对商品结构与地理方向的影响
关税还在一定程度上影响国际贸易商品结构和某些国家或地区对外贸易地理方向的变化。从20世纪50年代到70年代初，发达资本主义国家工业制成品进口关税下降幅度超过农产品。发达资本主义国家之间的关税下降幅度超过它们对发展中国家的下降幅度。
三、对进口国产品的国际竞争力的影响
关税虽然可以起到保护进口国的同类产业的作用，但如果进口国的关税水平长期偏高，保护期过长，不仅会损害进口国消费者的利益，而且会削弱本国产品和生产商的竞争能力。
四、对一国贸易差额和国际收支的影响
如果一国出现严重的贸易逆差和国际收支不平衡，进口国政府一般会采用提高关税的办法来进行调整。但这种方法若长期使用，极有可能引起有关国家的连锁反应，如采取报复措施。这将使得进口国的产品出口更加困难，贸易差额和国际收支不平衡的问题得不到解决。

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