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(共24张PPT)
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引例　宏达自行车厂增值税税额计算
2.1　增值税纳税人、征税范围和税率确定
2.2　增值税税额计算
2.3　增值税会计核算
2.4　增值税纳税申报
2.5　增值税出口退税
增值税会计
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
引例
宏达自行车厂增值税税额计算
背景与情境：宏达自行车厂为增值税一般纳税人，2018年6月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额100 000元、税额16 000元；购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额2 000元、税额320元；购进机床一台，取得的增值税专用发票注明金额50 000元、税额8 000元；为职工食堂购置用具一批，取得的增值税普通发票注明金额10 000元、税额1 600元；向当地某商场销售自行车300辆，不含税单价为300元，厂家给予了5%的折扣，开具增值税专用发票，折扣额在同一发票上注明；向某个体户销售自行车零配件，开具的增值税普通发票注明金额2 000元、税额320元，合计收取现金2 320元；某免税项目建设需要领用上月购进的生产用钢材，价值100 000元。
问题：宏达自行车厂2018年6月份应纳增值税税额是多少？
假如让你去完成宏达自行车厂6月份的增值税税额计算任务，你必须首先了解增值税的概念，及其征税范围、税率、应纳税额计算方法等基本知识与技能。相信通过下面课程内容的学习你能顺利完成解答的。
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第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，其中以1个季度为纳税期限的，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照纳税义务人的规定执行。
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
1）纳税期限
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第1章
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第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
①固定业户应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
②固定业户到外县（市）销售货物或劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
③非固定业户销售货物或劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
④进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
⑤扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴税款。
2）纳税地点
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第3章　
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第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
1）申报程序
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
2）申报资料
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增值税会计
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
3）申报表类别汇总（见表2-10）
一般纳税人增值税纳税申报表 表性质 填写要求
增值税纳税申报表（一般纳税人使用） 主表 必填
增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） 附表 必填
增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 附表 必填
增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 附表 选填
增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） 附表 选填
增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表） 附表 选填
增值税减免税申报明细表 附表 选填
增值税预缴税款表 附表 选填
表2-10 一般纳税人增值税纳税申报需要填写的申报表及附表汇总
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第1章
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第2章　
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第3章　
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第4章　
企业所得税会计
第5章　
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第6章　
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
同步案例2-3
一般纳税人增值税纳税申报表填制分析
背景与情境：
纳税人名称：丽江市宏运股份有限公司
营业地址及电话：丽江天宁工业区86号，2133456
纳税人识别号：331100790996420008
开户银行及账号：中国农业银行丽江市分行850101040007764
法定代表人：胡洪利
宏运公司2018年8月份发生的相关业务如下：
（1）与销售相关的业务资料
①销售货物开具增值税专用发票销售额300万元，销项税额48万元；提供劳务开具其他发票销售额200万元，销项税额32万元；销售货物未开具发票销售额50万元，销项税额8万元。
②出租闲置设备开具普通发票，销售额10万元，销项税额1.6万元。
③销售食用油开具普通发票，销售额10万元，销项税额1万元。
④销售2018年6月份以460万元购置的办公楼，采用一般计税方法，全额计税，售价880万元（含税），开具增值税专用发票。注意：此项业务需要在不动产的所在地差额预缴。
⑤处置企业本期初购入并作为“交易性金融资产”核算的股票，售价为106万元，购入价为84.8万元，开具普通发票。
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
同步案例2-3
⑥销售2014年以1 050万元购置的办公楼，售价1 575万元，开具增值税专用发票，选择简易计税方法。
⑦销售使用过的设备，售价为10.3万元，开具普通发票。
（2）申报抵扣的进项税额资料
①本期认证相符增值税专用发票5份，金额800万元，税额110万元，其中包括购置办公楼价款300万元，进项税额30万元。不存在前期认证相符本期申报抵扣的金额。
②购进免税农产品，农产品收购发票1份，金额10万元，税额1万元。
（3）进项税额转出资料
①前期购进货物，本期作为职工福利发放给员工，账面上“进项税额转出额”为10万元。
②本期发生固定资产设备非正常损失：原值80万元，已计提折旧30万元。账面需要转出进项税额=（80-30）×16%=8（万元）。
③上期购进货物本期发生退货，本批货物价款100万元，进项税额16万元。
（4）其他资料
假设上一期的期末未缴税额为100万元，本月同时缴纳了上期未缴税额100万元。
问题：填制丽江市宏运股份有限公司2018年8月份的增值税纳税申报表及相关附表。
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
同步案例2-3
分析提示：填制的增值税纳税申报表及附表见表2-11至表2-17。
（1）增值税纳税申报表附表资料（一）（本期销售情况明细）分析
①一般计税方法销售额与销项税额分析。
16%税率的货物及加工修理修配劳务：开具增值税专用发票销售额300万元，销项税额48万元；开具其他发票销售额200万元，销项税额32万元；未开具发票销售额50万元，销项税额8万元。
16%税率的服务、不动产和无形资产：出租闲置设备为有形动产租赁，开具普通发票销售额10万元，销项税额1.6万元。
10%税率的货物：食用油，开具普通发票销售额10万元，销项税额1万元。
10%税率：销售不动产，开具增值税专用发票销售额800万元，销项税额80万元。一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，全额征税，同时按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，预缴税款=（880-460）÷（1+5%）×5%=20（万元）。
6%税率：转让交易性金额资产属于金融商品转让，适用差额计税，税率6%，本期实际扣除金额84.8万元；开具普通发票销售额100万元，销项税额6万元。扣除后含税销售额=106-84.8=21.2（万元），销项税额=21.2÷1.06×6%=1.2（万元）。
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2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.1　一般纳税人增值税纳税申报
同步案例2-3
②简易计税方法销售额与销项税额分析。
5%征收率的服务、不动产和无形资产：销售2016年5月1日前购入的不动产，选择简易计税方法，差额计税，本期实际扣除金额1 050万元。开具增值税专用发票销售额1 500万元，销项税额75万元。扣除后含税销售额525万元，销项税额25万元。同时，按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款25万元。
3%征收率的货物及加工修理修配劳务：销售使用过的设备按3%征收率减按2%征税。开具普通发票销售额10万元，销项税额0.3万元。注意：1%的减征额=0.1万元，记入主表“应纳税额减征额”项目。
（2）增值税纳税申报表附表资料（二）（本期进项税额明细）分析
①申报抵扣进项税额。
认证相符的增值税专用发票（本期认证相符且本期申报抵扣）：发票5份，金额800万元，税额110万元。其中本期用于购建不动产的扣税凭证：专用发票1份，金额300万元，税额30万元。本期不动产允许抵扣进项税额=30×60%=18（万元）。
②其他扣税凭证（农产品收购发票或者销售发票）：发票1份，金额10万元，税额1万元。
（3）进项税额转出资料
①前期购进货物，本期作为职工福利发放给员工，账面上“进项税额转出额”为10万元。
②本期发生固定资产设备非正常损失：原值80万元，已计提折旧30万元。账面转出进项税额=（80-30）×16%=8（万元）。
③上期购进货物本期发生退货，进项税额16万元应填列在第20行。
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增值税纳税申报
纳税人识别号 所属行业：制造业 纳税人名称 丽江市宏运股份有限公司（公章） 法定代表人姓名 胡洪利 注册地址 丽江天宁工业区86号 生产经营地址 丽江天宁工业区86号 开户银行及账号 中国农业银行丽江市分行850101040007764 登记注册类型 有限公司 电话号码 2133456 项目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计
销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 1 4700 000 　 　 　
其中：应税货物销售额 2 3 500 000 　 　 　
　　　应税劳务销售额 3 2 000 000 　 　 　
　　　纳税检查调整的销售额 4 　 　 　 　
（二）按简易办法计税销售额 5 15 100 000 　 　 　
其中：纳税检查调整的销售额 6 　 　 　 　
（三）免、抵、退办法出口销售额 7 　 　 — —
（四）免税销售额 8 　 　 — —
其中：免税货物销售额 9 　 　 — —
　　　免税劳务销售额 10 　 　 — —
税款计算 销项税额 11 1 718 000 　 　 　
进项税额 12 990 000 　 　 　
上期留抵税额 13 0 　 　 —
进项税额转出 14 340 000 　 　 　
免、抵、退应退税额 15 　 　 — —
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 　 　 — —
应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 650 000 — 　 —
实际抵扣税额 18（如17<11，则为17，否则为11） 650 000 　 　 　
应纳税额 19=11-18 1 068 000 　 　 　
期末留抵税额 20=17-18 　 　 　 —
简易计税办法计算的应纳税额 21 253 000 　 　 　
按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22 　 　 — —
应纳税额减征额 23 1 000 　 　 　
应纳税额合计 24=19+21-23 1 320 000 　 　 　
表2-11 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）
根据国家税收法律法规及增值税的相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。
税款所属时间：自2018年8月1日至2018年8月31日　填表日期：2018年9月10日 单位：元（列至角分
主管税务机关：　　　　　　　　　　　　　　　　　接收人：　　　　　　　　　　　　　　　 接收日期：
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第1章
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第4章　
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增值税纳税申报
项目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计
税款缴纳 期初未缴税额（多缴为负数） 25 1 000 000 　 　 　
实收出口开具专用缴款书退税额 26 　 　 — —
本期已缴税额 27=28+29+30+31 1 450 000 　 　 　
①分次预缴税额 28 450 000 — 　 —
②出口开具专用缴款书预缴税额 29 　 — — —
③本期缴纳上期应纳税额 30 1 000 000 　 　 　
④本期缴纳欠缴税额 31 　 　 　 　
期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27 953 000 　 　 　
其中：欠缴税额（≥0） 33=25+26-27 0 — 　 —
本期应补(退)税额 34＝24-28-29 953 000 — 　 —
即征即退实际退税额 35 — — 　 　
期初未缴查补税额 36 　 　 — —
本期入库查补税额 37 　 　 — —
期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 　 　 — —
授权声明 　　如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 　　为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人 授权人签字： 申报人声明 　　本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的 　 　 声明人签字：　　　　　　
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增值税纳税申报
项目及栏次 开具增值税专用发票 开具其他发票 未开具发票 纳税检查调整 合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 销售额 销项 (应纳) 税额 销售额 销项 (应纳) 税额 销售额 销项 (应纳) 税额 销售额 销项 (应纳) 税额 销售额 销项 (应纳) 税额 价税合计 含税 (免税) 销售额 销项
(应纳)
税额
1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=11-12 14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率
一、一般计税方法计税 全部征税 项目 16%税率的货物及加工修理修配劳务 1 3 000 000 480 000 2 000 000 320 000 500 000 80 000 　 　 5 500 000 880 000 — — — —
16%税率的服务、不动产和无形资产 2 　 　 100 000 16 000 　 　 　 　 100 000 16 000 116 000 　 116 000 16 000
10%税率的货物及加工修理修配劳务 4a 100 000 10 000 　 　 　 　 100 000 10 000 110 000 　 110 000 10 000
10%税率的服务、不动产和无形资产 4b 8 000 000 800 000 8 000 000 800 000 8 800 000 8 800 000 800 000
6%税率 5 　 　 1 000 000 60 000 　 　 　 　 1 000 000 60 000 1 060 000 848 000 212 000 12 000
其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 6 — — — — — — — — 　 　 — — — —
即征即退服务、不动产和无形资产 7 — — — — — — — — 　 　 　 　 　 　
二、简易计税方法计税 全部征税 项目 6%征收率 8 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 — — — —
5%征收率的货物及加工修理修配劳务 9a 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 — — — —
5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 15 000 000 750 000 　 　 　 　 — — 15 000 000 750 000 15 750 000 10 500 000 5 250 000 250 000
4%征收率 10 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 — — — —
3%征收率的货物及加工修理修配劳务 11 　 　 100 000 3 000 　 　 — — 100 000 3 000 — — — —
3%征收率的服务、不动产和无形资产 12 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 　 　 　 　
预征率 % 13a 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 　 　 　 　
预征率 % 13b 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 　 　 　 　
预征率 % 13c 　 　 　 　 　 　 — — 　 　 　 　 　 　
其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 14 — — — — — — — — 　 　 — — — —
即征即退服务、不动产和无形资产 15 — — — — — — — — 　 　 　 　 　 　
三、免抵 退税 货物及加工修理修配劳务 16 — — 　 — 　 — — — 　 — — — — —
服务、不动产和无形资产 17 — — 　 — 　 — — — 　 — 　 　 　 —
四、免税 货物及加工修理修配劳务 18 　 　 　 — 　 — — — 　 — — — — —
服务、不动产和无形资产 19 — — 　 — 　 — — — 　 — 　 　 　 —
表2-12 增值税纳税申报表附列资料（一）
（本期销售情况明细）
纳税人名称：（公章） 丽江市宏运股份有限公司　税款所属时间：2018年8月1日至2018年8月31日单位：元
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第3章　
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第4章　
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第5章　
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第6章　
其他税会计
增值税纳税申报
表2-13 增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：2018年8月1日至2018年8月31日
纳税人名称：（公章） 丽江市宏运股份有限公司单位：元（列至角分）
一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额
（一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 5 8 000 000 1 100 000
　　 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 5 8 000 000 1 100 000
　　 　　　前期认证相符且本期申报抵扣 3 　 　 　
（二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8a+8b 1 100 000 10 000
　　 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 　 　 　
　　 　　　农产品收购发票或者销售发票 6 1 100 000 10 000
　　 　　　代扣代缴税收缴款凭证 7 　 — 　
　　 　　　加计扣除农产品进项税额 8a — —
　　 　　　其他 8b 　 　
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证 9 1 3 000 000 300 000
（四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 — — 180 000
（五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 — — 　
当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 　 　 990 000
二、进项税额转出额 项目 栏次 税额 本期进项税额转出额 13=14至23之和 340 000 其中：免税项目用 14 　 　　　集体福利、个人消费 15 100 000 　　　非正常损失 16 80 000 　　　简易计税方法征税项目用 17 　 　　　免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18 　 　　　纳税检查调减进项税额 19 　 　　　红字专用发票信息表注明的进项税额 20 160 000 　　　上期留抵税额抵减欠税 21 　 　　　上期留抵税额退税 22 　 　　　其他应作进项税额转出的情形 23 　 三、待抵扣进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额
（一）认证相符的增值税专用发票 24 — — —
　　 期初已认证相符但未申报抵扣 25 　 　 　
　　 本期认证相符且本期未申报抵扣 26 　 　 　
　　 期末已认证相符但未申报抵扣 27 　 　 　
　　 其中：按照税法规定不允许抵扣 28 　 　 　
（二）其他扣税凭证 29=30至33之和 　 　 　
　　 其中：海关进口增值税专用缴款书 30 　 　 　
　　 　　　农产品收购发票或者销售发票 31 　 　 　
　　 　　　代扣代缴税收缴款凭证 32 　 — 　
　　 　　　其他 33 　 　 　
34 　 　
四、其他 项目 栏次 份数 金额 税额
本期认证相符的增值税专用发票 35 5 8 000 000 1 100 000
代扣代缴税额 36 — — 　
4
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
增值税纳税申报
表2-14 增值税纳税申报表附列资料（三）
（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
税款所属时间：2018年8月1日至2018年8月31日
纳税人名称：(公章)丽江市宏运股份有限公司单位：元（列至角分）
项目及栏次 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初 余额 本期 发生额 本期应 扣除金额 本期实际 扣除金额 期末
余额
1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=4-5
16%税率的项目 1 　 　 　 　 　 　
10%税率的项目 2 　 　 　 　 　
6%税率的项目（不含金融商品转让） 3 　 　 　 　 　
6%税率的金融商品转让项目 4 1 060 000 0 848 000 848 000 848 000 0
5%征收率的项目 5 　 　 　 　 　 　
3%征收率的项目 6 　 　 　 　 　 　
免抵退税的项目 7 　 　 　 　 　 　
免税的项目 8 　 　 　 　 　 　
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增值税纳税申报
表2-15 增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：2018年8月1日至2018年8月31日
纳税人名称：（公章）丽江市宏运股份有限公司单位：元（列至角分）
序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应 抵减税额 本期实际 抵减税额 期末余额
1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4
1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 　
2 分支机构预征缴纳税款 　
3 建筑服务预征缴纳税款 　 　 　 　 　
4 销售不动产预征缴纳税款 　 450 000 450 000 450 000 　
5 出租不动产预征缴纳税款 　 　 　 　 　
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增值税纳税申报
表2-16 增值税纳税申报表附列资料（五）
（不动产分期抵扣计算表）
税款所属时间：2018年8月1日至2018年8月31日
纳税人名称：(公章) 丽江市宏运股份有限公司单位：元（列至角分）
期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的 待抵扣不动产 进项税额 期末待抵扣不动产进项税额
1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5
　 300 000 180 000 　 　 120 000
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增值税纳税申报
表2-17 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　增值税减免税申报明细表
税款所属时间：2018年8月1日至2018年8月31日
纳税人名称（公章）：丽江市宏运股份有限公司单位：元（列至角分）
一、减税项目 减税性质代码及名称 栏 次 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额
1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4
合　　计 1 　 1 000 1 000 1 000 　
增值税—支持其他各项事业—其他 2 　 1 000 1 000 1 000 　
　 3 　 　 　 　 　
　 4 　 　 　 　 　
　 5 　 　 　 　 　
　 6 　 　 　 　 　
二、免税项目 免税性质代码及名称 栏 次 免征增值税 项目销售额 免税销售额扣除项目 本期实际扣除金额 扣除后免税销售额 免税销售额 对应的进项税额 免税额
1 2 3=1-2 4 5
合　　计 7 　 　 　 　 　
　　　　　　出口免税 8 　 — — — —
　　　　　　其中：跨境服务 9 　 — — — —
　 10 　 　 　 　 　
　 11 　 　 　 　 　
　 12 　 　 　 　 　
13 　 　 　 　 　
　 14 　 　 　 　 　
15 　 　 　 　 　
　 16 　 　 　 　 　
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企业所得税会计
第5章　
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.2　小规模纳税人增值税纳税申报
自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。
小规模纳税人纳税申报必填报表有：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）和增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料；选填报表有：增值税减免税申报明细表、应税服务扣除项目清单、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.2　小规模纳税人增值税纳税申报
同步案例2-4
小规模纳税人增值税纳税申报表填制分析
背景与情境：
白云旅游集散公司为增值税小规模纳税人，2017年第三季度发生如下业务：
①提供旅游服务，总收入为51 500元，开具增值税普通发票。可扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等金额共计20 600元，取得相关合法凭证。
②提供咨询服务取得总收入30 900元，开具增值税普通发票。
③销售2008年以210万元购置的办公楼，售价315万元，由税务机关代开增值税专用发票。
④出租办公楼，取得总收入42 000元，开具增值税普通发票。
⑤销售货物20.6万元，提供加工修理修配劳务10.3万元，开具增值税普通发票。
⑥销售使用过的汽车一辆，售价为8.24万元，开具增值税普通发票。
问题：填制白云旅游集散公司第三季度的增值税纳税申报表。
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
2.4.2.2　小规模纳税人增值税纳税申报
同步案例2-4
分析提示：
①提供旅游服务，采用差额计税，适用征收率3%。可扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等金额共计20 600元。
应纳税额=（51 500-20 600）÷（1+3%）×3%=900（元）
②提供咨询服务，适用征收率3%。
应纳税额=30 900÷（1+3%）×3%=900（元）
③销售办公楼，采用差额计税，适用征收率5%。
应纳税额=（3 150 000-2 100 000）÷（1+5%）×5%=50 000（元）
④出租办公楼，适用征收率5%。
应纳税额=42 000÷（1+5%）×5%=2 000（元）
⑤销售货物、加工修理修配劳务，适用征收率3%。
应纳税额=（206 000+103 000）÷（1+3%）×3%=9 000（元）
⑥销售使用过的汽车，适用征收率3%。
应纳税额=82 400÷（1+3%）×3%=2 400（元）
应纳增值税税额总计=900+900+50 000+2 000+9 000+2 400=65 200（元）
业务①、③采用差额计税，假设期初应税行为扣除额均为零，需填列增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（见表2-18）和增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（见表2-19）。
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增值税纳税申报
2.4.1　增值税征收管理
应税行为（3%征收率）扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额
1 2 3（3≤1+2之和，且3≤5） 4=1+2-3
0 20 600.00 20 600.00 0
应税行为（3%征收率）计税销售额计算 全部含税收入（适用3%征收率） 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额
5 6=3 7=5-6 8=7÷1.03
82 400.00 20 600.00 61 800.00 60 000.00
应税行为（5%征收率）扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额
9 10 11（11≤9+10之和，且11≤13） 12=9+10-11
0 2 100 000.00 2 100 000.00 0
应税行为（5%征收率）计税销售额计算 全部含税收入（适用5%征收率） 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额
13 14=11 15=13-14 16=15÷1.05
3 192 000.00 2 100 000.00 1 092 000.00 1 040 000.00
表2-18 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料
税款所属期：2017年7月1日至2017年9月30日填表日期：2017年10月10日
纳税人名称（公章）：白云旅游集散公司单位：元（列至角分）
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第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
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增值税纳税申报
表2-19 增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（公章）：白云旅游集散公司单位：元（列至角分）
税款所属期：2017年7月1日至2017年9月30日填表日期：2017年10月10日
项目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产
一、计税依据 （一）应征增值税不含税销售额（3%征收率） 1 300 000.00 60 000.00
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2
税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 300 000.00 80 000.00
（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率） 4 — 1 040 000.00 —
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 5 — 3 000 000.00 —
税控器具开具的普通发票不含税销售额 6 — 40 000.00 —
（三）销售使用过的固定资产不含税销售额 7（7≥8） 800 00.00 — —
其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 8 800 00.00 — —
（四）免税销售额 9=10+11+12
其中：小微企业免税销售额 10
　　　未达起征点销售额 11
　　　其他免税销售额 12
（五）出口免税销售额 13（13≥14）
其中：税控器具开具的普通发票销售额 14
二、税款计算 本期应纳税额 15 65 200.00
本期应纳税额减征额 16 800.00
本期免税额 17
其中：小微企业免税额 18
　　　未达起征点免税额 19
应纳税额合计 20=15-16 64 400.00
本期预缴税额 21 50 000.00 — —
本期应补（退）税额 22=20-21 14 400.00 — —
纳税人或代理人声明： 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的 办税人员：　　　　　　　　　　　　　　　　财务负责人：法定代表人：　　　　　　　　　　　　　　　联系电话： 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称（公章）：　　　　　　　　　　　　经办人：联系电话： 主管税务机关： 接收人： 接收日期：

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